一、輸出代行サービス費(fèi)はどのような性質(zhì)の収入に屬しますか？

『法人所得稅法施行規(guī)則』によると、輸出代理手?jǐn)?shù)料は現(xiàn)代サービス業(yè)収入ビジネス補(bǔ)助サービスにおける稅務(wù)処理について、具體的には以下の點(diǎn)に注意が必要です：

• 付加価値稅は6％で納付します（小規(guī)模納稅者は3％）。
• 法人所得稅は25％の稅率で課稅所得に算入されます。
• 國際輸送収入を取得した場合、付加価値稅のゼロ稅率政策が適用されます。

二、輸出稅還付分割払いには稅金がかかりますか？

代理企業(yè)と委託側(cè)が合意した還付稅の配分については、以下の2つのケースを區(qū)別する必要があります：

• サービス料の性質(zhì)別分類：営業(yè)収益に計(jì)上し、付加価値稅及び法人稅を納付する必要があります。
• 代収代払い性質(zhì)の分與：完全な資金の流れの証明を提供する必要があり、課稅対象収入とはみなしません。
• 2025年度稅務(wù)調(diào)査の重點(diǎn)ポイント：銀行取引明細(xì)と契約條項(xiàng)の対応関係の提出を要求

三、代理輸出業(yè)務(wù)における付加価値稅請求書の発行方法は？

國稅総局2024年第15號公告の最新要件によりますと：

• サービス料金部分の請求書発行6%の増値稅専用領(lǐng)収書
• 立替運(yùn)賃などの費(fèi)用には「立替収支」と明記する必要があります。
• インボイスには通関申告書の金額を記載してはいけません。
• 重要なお知らせ：2025年より電子インボイス保存制度を全面実施します。

四、委託者はどのような稅務(wù)責(zé)任を負(fù)う必要がありますか？

委託生産企業(yè)は特に注意が必要です：

• 輸出貨物の収入はFOB価格で売上収入を認(rèn)識します。
• 返還稅額は「その他の収益」科目に計(jì)上する必要があります。
• 代理手?jǐn)?shù)料の支出は適格なインボイスに基づき稅務(wù)控除可能です。
• クロスボーダー決済サービス料は稅務(wù)屆出を完了する必要があります（6號公告の要求による）。

五、代理輸出業(yè)務(wù)における一般的な稅務(wù)リスクは何ですか？

2025年稅関総署と稅務(wù)総局が共同で監(jiān)督管理を行う重點(diǎn)分野：

• 資金の流れと手形の流れが一致しない
  • 支払い口座と契約締結(jié)當(dāng)事者が一致しません。
  • 為替決済サイクルが180日を超えて未屆け出の場合
• 稅負(fù)擔(dān)率の異常な変動
  • サービス料金の価格設(shè)定が業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)から明らかに乖離している。
  • 返還稅額の分配比率が契約の定めを超えています。
• 書類管理の不備
  • 稅関申告書と付加価値稅請求書の情報(bào)が一致しません。
  • 物流証明書の欠落または時(shí)間ロジックの誤り

（注：具體的な稅務(wù)処理については所轄稅務(wù)當(dāng)局の解釈に準(zhǔn)じます。重要な取引の前には稅務(wù)コンプライアンス審査を行うことをお勧めします。）