I.Exportación por agencia?Quién tramita exactamente la devolución de impuestos?

Según las Medidas Administrativas para el Impuesto al Valor Agregado sobre Actividades Gravables Transfronterizas de 2025, el agenteReembolso de impuestos a la exportaciónel sujeto debe cumplir tres condiciones:

• Parte a la que pertenece la propiedad real de la mercancía: debe poseer materiales de prueba como contratos de compraventa y flujos de fondos
• Cadena de valor agregado del IVA completa: la parte comitente debe emitir una factura especial de IVA al agente
• Comprobante de recepción y liquidación de divisas: las divisas deben liquidarse a través de la cuenta del agente o proporcionar un acuerdo de cobro tripartito

En 2024, una empresa de comercio electrónico transfronterizo tuvo 1,2 millones en devoluciones de impuestos retenidas debido a que el acuerdo de agencia no especificaba claramente el sujeto de la devolución. Este caso advierte sobre la importancia de las cláusulas del acuerdo.

II. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué documentos se deben preparar?

El nuevo sistema de declaración de 2025 requiere proporcionar:

• Documentos básicos:
  • despacho de aduanaDocumento (la columna de la unidad declarante debe indicar la relación de agencia)
  • Factura especial del IVA (con la anotación "exportación por agencia" en el campo de observaciones).
  • Comprobante de cobro de divisas (recibo de liquidación de divisas o comprobante de cobro de RMB transfronterizo)
• Documentos especiales:
  • Copia notariada del acuerdo de agencia (indispensable para agencia transfronteriza)
  • Certificado de transferencia de propiedad de la mercancía (documento necesario para transacciones de productos básicos a granel)

Tres: ?Pueden los peque?os contribuyentes obtener la devolución de impuestos a través de la exportación por agencia?

Según la política actual, las exportaciones de bienes por parte de peque?os contribuyentes están exentas de impuestos, pero al exportar a través de un agente, se debe tener en cuenta:

• Si el agente es un contribuyente general, puede implicar la reversión del crédito fiscal (IVA soportado)
• En circunstancias especiales, se puede solicitar la emisión de una factura especial de IVA en nombre de otro, cumpliendo los siguientes requisitos:
  • El monto de la transacción individual supera los 500.000 yuanes
  • Presentar certificado de pago de impuestos
  • Solicitar a través de la oficina tributaria electrónica

Cuatro: ?Qué cambios hay en el plazo de declaración para la devolución de impuestos en la exportación por agencia?

Nuevas regulaciones a partir de 2025 exigen:

• Plazo para el cobro de divisas: Dentro de los 12 meses a partir de la fecha de declaración de exportación
• Plazo de declaración: Antes del día 15 del mes siguiente al cobro de divisas
• Prórroga en circunstancias especiales:
  • Factores de fuerza mayor pueden extender el plazo 6 meses
  • El cobro de divisas a largo plazo requiere registro previo

V. ?Cómo prevenir los riesgos de la devolución de impuestos de exportación a través de un agente?

Se recomienda adoptar un sistema de control de tres niveles:

• Verificación previa:
  • Verificar el estado de registro del agente para la devolución (o exención) del impuesto de exportación
  • Verificar el nivel de certificación OEA (Operador Económico Autorizado) del agente ante la aduana
• Supervisión durante el proceso:
  • Conciliar mensualmente los datos de la declaración de aduana con los datos de cobro de divisas
  • Seguimiento del progreso de la devolución de impuestos (actualmente se puede consultar en tiempo real a través del puerto electrónico)
• Auditoría posterior:
  • Conservar el juego completo de documentos durante al menos 10 a?os
  • Auditoría fiscal anual especializada

Seis: ?Qué requisitos especiales existen para la exportación por agencia en el comercio electrónico transfronterizo?

Para operaciones de exportación con códigos de supervisión 9710/9810:

• Se debe utilizar la plataforma integral de servicios en línea de la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo
• Necesita proporcionar:
  • Captura de pantalla de la transacción en la plataforma (incluye número de pedido, información de pago)
  • Informe de comparación de información logística
• La tasa de devolución de impuestos se calcula sobre el monto real de la transacción (deducida la comisión de la plataforma)

Siete: ?Cómo evitar riesgos fiscales al convertir la exportación por agencia en venta nacional?

Al devolver mercancías o venderlas en el mercado interno, se debe gestionar:

• Certificado de pago del impuesto complementario por devolución de mercancías exportadas
• Cálculo de la reversión del crédito fiscal (IVA soportado):
  • Calcular el monto de la reversión según la tasa de devolución de impuestos original
  • Si involucra impuesto al consumo, se debe pagar simultáneamente el impuesto complementario

Ocho: ?Cuál es el impacto del control de divisas en la devolución de impuestos por exportación por agencia?

Puntos clave de la nueva política de gestión de divisas de 2025:

• El cobro de divisas en representación debe estar marcado como "exportación por representación" en el banco.
• Liquidación transfronteriza en RMB:
  • Proporcionar el número de transacción del sistema CIPS
  • El banco liquidador debe contar con la autorización para operaciones transfronterizas en RMB

Nueve: ?Cómo elegir un proveedor de servicios de exportación por agencia que cumpla con la normativa?

Se recomienda verificar siete requisitos:

• Certificación OEA Avanzada de Aduanas
• Empresa de Categoría A en el Directorio de Ingresos y Pagos en Divisas
• Requisito de empresa de Categoría I para la devolución del impuesto a la exportación
• Registro de autorización de tarjeta IC de la Aduana Electrónica
• Registro de póliza de seguro de crédito a la exportación
• Sin registros de sanciones administrativas fiscales
• Certificado de línea de crédito bancaria

Diez: ?Cómo resolver disputas sobre la devolución de impuestos en la exportación por agencia?

Se recomienda adoptar un método de procesamiento de cuatro pasos:

• Primer paso: Recopilar la cadena de pruebas completa (flujo logístico, flujo de fondos, flujo documental)
• Segundo paso: Solicitar una reconsideración administrativa fiscal (debe presentarse en un plazo de 60 días)
• Tercer paso: Contratar a un abogado fiscalista especializado
• Cuarto paso: Si es necesario, interponer un recurso contencioso-administrativo (tener en cuenta el plazo de prescripción de 3 a?os)