FábricaExportación por agencia?Quién debe emitir la factura de entrada en ese momento?

En el modo de exportación por agencia,La factura de entrada debe ser emitida por la fábrica proveedora real.。Según lo dispuesto en el "Anuncio sobre las políticas del IVA y del impuesto al consumo para los bienes y servicios de exportación" publicado por la Administración Estatal de Impuestos en 2023:

• La agencia actúa únicamente como proveedor de servicios de exportación y no participa en transacciones de propiedad de bienes.
• La relación de compraventa de mercancías existe únicamente entre la fábrica y el comprador extranjero.
• El nombre en la factura debe ser el de la empresa agente, y en el campo de observaciones se debe indicar claramente "exportación por agencia".

?Es obligatorio emitir una factura especial de valor agregado para las exportaciones por agencia?

Según los requisitos de la política vigente:

• Reembolso de impuestos a la exportaciónDebe utilizarse la factura especial del IVA.
• La factura ordinaria solo es aplicable a operaciones exentas de impuestos y no reembolsables.
• Recomendaciones para la selección de la tasa de impuesto en facturas:
  • Factura con tasa del 13% para contribuyentes generales.
  • Los contribuyentes a peque?a escala pueden solicitar la emisión de facturas especiales con un 3%.

?Cómo se determina el monto de los créditos fiscales en las exportaciones por representación?

El cálculo del importe debe seguirReglas de conversión de precios FOB:

• Fórmula de cálculo: Monto del crédito fiscal = Ingreso en divisas × (1 - Tasa de comisión) ÷ (1 + Diferencia entre la tasa de impuesto y la tasa de devolución)
• Los honorarios de servicios de agencia a deducir deben estar claramente estipulados en el contrato.
• La conversión de la tasa de cambio se realiza según el tipo de cambio del primer día del mes en que se emite la declaración de aduanas.

?Cómo se gestiona la factura de venta libre de impuestos transfronteriza?

Según las disposiciones de exención fiscal para actividades transfronterizas sujetas a impuestos:

• Debe indicarse en la columna de observaciones de la factura."Exención de impuestos a la exportación"
• Las situaciones aplicables incluyen:
  • Mercancías declaradas para exportación.
  • Mercancías que ingresan a la zona de supervisión especial.
• Se deben conservar los documentos completos de declaración aduanera, documentos de transporte y otros materiales de respaldo para su verificación.

?Cuáles son los requisitos de plazo para la facturación bajo el modo de exportación por representación?

Se debe prestar especial atención a tres hitos clave:

• Hora límite de facturación:Debe declararse a la aduana dentro de los 90 días posteriores a la exportación.
• Plazo para la declaración de devolución de impuestos: dentro del período de declaración del IVA del mes de abril del a?o siguiente a la exportación.
• Las operaciones interanuales deben completar el traspaso de documentos antes del final del a?o fiscal.

?Cómo prevenir los riesgos de facturas en las exportaciones por intermediación?

Se sugiere adoptar las siguientes medidas de control de riesgos:

• Firmar un acuerdo tripartito para definir los derechos y obligaciones de cada parte.
• Tramitar contratos importantes yRegistro de recepción y firma de transferencia de documentos financieros.
• Verificar periódicamente la información de las declaraciones de aduana y las facturas con la agencia.
• Conserve los comprobantes logísticos y de pago completos.

Análisis de casos típicos: Resolución de disputas por exportación representativa en una fábrica de maquinaria.

En 2024, una empresa de fabricación de maquinaria de Zhejiang no pudo obtener el reembolso de impuestos debido a que la agencia retrasó la presentación de la declaración aduanera, lo que provocó que las facturas de entrada se emitieran fuera del plazo. Se recuperaron las pérdidas mediante las siguientes medidas:

• Perseguir la responsabilidad por incumplimiento de acuerdo con el contrato de representación.
• Proporcionar el registro completo de correspondencia por correo electrónico como material probatorio.
• Solicitar una declaración de circunstancias especiales a la autoridad tributaria.

A través del análisis detallado de este artículo, esperamos ayudar a los clientes de fábrica a comprender con precisión las normas de emisión de facturas de entrada bajo el modo de exportación por representación. Se recomienda a las empresas establecer en la práctica operativaMecanismo de revisión por parte de un equipo profesional de finanzas e impuestos., y mantenga una comunicación estrecha con la agencia para garantizar el cumplimiento y la eficiencia en la finalización.Reembolso de impuestos a la exportaciónProceso.