Exportación por agencia?La no devolución de impuestos infringe la política nacional?

Según la última versión de 2025 deexportar bienesReglamento de Gestión del IVA sobre Servicios y del Impuesto sobre el Consumo?, la exportación por agente sin devolución de impuestos es una operación legal. No obstante, se deben tener en cuenta los siguientes puntos clave:

• Base normativa:El artículo 13 revisado en 2024 por el Ministerio de Finanzas establece claramente que las empresas de comercio exterior pueden optar por el método de "exención sin reembolso" para manejar las operaciones de exportación.
• ámbito de aplicación:Tipos de operaciones específicas como el comercio de procesamiento con materiales suministrados, mercancías en zonas de supervisión aduanera especial, servicios transfronterizos exentos de impuestos, etc.
• Requisitos de registro:Es obligatorio indicar en el campo de observaciones del documento de declaración aduanera la expresión "exportación exenta de impuestos" y completar el registro en el puerto electrónico.

?Cómo operar de forma conforme en la exportación por agencia sin devolución de impuestos?

La operación conforme a la normativa requiere establecer una cadena completa de pruebas documentales de la operación. Se recomienda seguir el siguiente proceso:

• Etapa de preparación inicial
  • Firmar un acuerdo tripartito (mandante, agente, comerciante extranjero) que aclare el método de tratamiento fiscal.
  • Estipular en el acuerdo de agencia las reglas para la emisión de facturas especiales de IVA.
• Etapa de declaración de aduanas
  • La forma de comercio declarada en la declaración de aduanas es "comercio general".
  • Los documentos adjuntos deben incluir una explicación completa de la composición del precio.
• Gestión posterior
  • Establecer un registro contable separado para las operaciones de exportación exentas de impuestos.
  • Conservar los contratos originales y los comprobantes de pago durante al menos 10 a?os.

?Qué impacto tiene la operación sin devolución de impuestos en los costes de la empresa?

Las empresas deben establecer unmodelo preciso de cálculo de costes integrales:

• Coste de transferencia del IVA soportado = Precio de compra sin impuestos × Diferencia de tipo de devolución de impuestos
  • Ejemplo: precio de compra con impuestos 1,13 millones (tipo impositivo 13%), tipo de devolución de impuestos 9%, coste de transferencia = 1 millón × (13%-9%) = 40.000 yuan
• Los costes ocultos incluyen:
  • Coste de inmovilización de capital (diferencia en el ciclo de recuperación de la devolución de impuestos)
  • Exposición al riesgo de fluctuación del tipo de cambio
  • Prima de riesgo por valoración aduanera

?En qué situaciones se debería optar por no solicitar la devolución de impuestos?

Se recomienda adoptar el esquema de no devolución de impuestos cuando el cálculo cumpla las siguientes condiciones:

• Pedidos de bajo margen con una tasa de beneficio comercial inferior al 3%
• Comercio de reexportación que involucre zonas de supervisión aduanera especial
• Cuando las facturas soportadas presenten defectos y no se pueda obtener la devolución completa del impuesto
  • Por ejemplo, el caso de una empresa textil en Zhejiang en 2025: debido a la fuga del proveedor, el 30% del IVA soportado no pudo deducirse, por lo que se optó por el esquema de no devolución de impuestos para reducir las pérdidas.
• Productos de exportación que pertenecen a categorías restringidas a nivel nacional (por ejemplo, productos de procesamiento profundo de tierras raras a?adidos recientemente en 2025)

?Cómo prevenir riesgos legales en operaciones sin devolución de impuestos?

?Cómo prevenir los riesgos fiscales en la exportación por agencia?Mecanismo cuádruple de prevención y control de riesgos:

• Prevención y control de riesgos contractuales
  • Especificar claramente la moneda de liquidación de la mercancía y la fecha de referencia del tipo de cambio
• Normalización de la gestión de documentos
  • Asegúrese de que la declaración de aduana, el conocimiento de embarque y la factura sean "consistentes en los tres documentos".
• Sistema de registro fiscal
  • Completar el registro de exención fiscal para actividades transfronterizas imponibles en la oficina tributaria electrónica
• Mecanismo de trazabilidad de auditoría
  • Realizar auditorías especiales de las operaciones exentas de impuestos trimestralmente