agente de exportación?Qué tipo de gasto es la tarifa?

Según lo dispuesto en la última Norma de Contabilidad Empresarial N.o 14 - Ingresos de 2025,agente de exportaciónpertenece agastos por servicios dentro de los gastos de venta. Específicamente, deben contabilizarse en las siguientes cuentas:

• Gastos de venta - Gastos por servicios de agencia(Código de cuenta 6601.03)
• Gastos de venta -despacho de aduanaTarifa(Código de cuenta 6601.07)
• Gastos de venta -LogísticaTarifa(Código de cuenta 6601.08)

Se debe tener en cuenta la distinción entre la tarifa de agencia yla comisión del transitario: la tarifa de agencia es un costo de servicio integral pagado a la empresa agente, mientras que la comisión generalmente se refiere a la remuneración pagada a intermediarios individuales.

?Se puede deducir el IVA de la tarifa de agencia de exportación en 2025?

Según las ?Medidas Administrativas del IVA para Actividades Sujetas a Impuesto Transfronterizas? publicadas por la Administración Estatal de Impuestos en diciembre de 2024, el IVA soportado puede deducirse si se cumplen las siguientes condiciones:

• Obtener una factura especial de IVA o una factura electrónica especial.
• El contenido del servicio de agencia está directamente relacionado con la operación de exportación.
• La información del pagador y del receptor de la factura coincide exactamente.
• El receptor del servicio es una empresa contribuyente general del IVA.

Recordatorio especial:Tras la implementación completa de la factura electrónica digital a partir de 2025, se deberá completar la verificación y autenticación de la factura dentro de los 30 días posteriores a la transacción.

?Qué comprobantes de cumplimiento normativo se deben preparar para el gasto de la tarifa de agencia?

Para la deducción fiscal previa del Impuesto sobre Sociedades, se requiere preparar:

• Comprobantes de cuatro elementos:
  • Contrato de servicio de agencia (debe especificar el contenido del servicio y el método de cálculo de precios)
  • Factura especial de IVA
  • Recibo de pago bancario
  • Comprobantes de ejecución de la operación (como declaración de aduanas, confirmación de reserva, etc.)
• Documentos justificativos adicionales:
  • Formulario de registro de servicios transfronterizos (cuando involucre un agente en el extranjero)
  • Comprobante de declaración ante la Administración Estatal de Divisas

Errores comunes en el tratamiento de las tarifas de agencia por parte de las empresas de comercio exterior

Según la notificación de casos de auditoría de 2025 de la Administración General de Aduanas, se debe prestar especial atención a:

• Error 1:Mezclar las tarifas de agencia en el cálculo del costo de la mercancía

  Práctica correcta: Deben listarse por separado de los costos de adquisición de la mercancía para evitar afectarReembolso de impuestos a la exportaciónCálculo

• Error 2:Confusión entre las cuentas de comisiones y tarifas de agencia

  Las comisiones deben contabilizarse enGastos de venta - Comisiones(Código de cuenta 6601.09), y se debe retener y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en nombre del beneficiario

• Error 3:No retener y pagar impuestos sobre las tarifas de agencia en el extranjero

  Al pagar tarifas por servicios de agencia en el extranjero, se debe retener el 6% de IVA y el 10% de Impuesto sobre Sociedades (excepto si aplica un beneficio de convenio fiscal)

Nuevos cambios en la declaración de tarifas de agencia de exportación en 2025

Un anuncio conjunto del Ministerio de Finanzas y otras cuatro comisiones/ministerios aclara:

• El período de conservación obligatoria de los archivos contables electrónicos se extiende a 10 a?os
• Los pagos por servicios transfronterizos deben realizarse enla plataforma digital de la Administración Estatal de Divisasy registrarse simultáneamente.
• Los pagos de tarifas de agencia superiores a 50.000 yuanes por transacción requieren adjuntaruna explicación del flujo de fondos

Se recomienda que las empresas establezcanun registro especial de tarifas de agencia, registrando en tiempo real la información completa de cada gasto: contenido del servicio, progreso de la ejecución, estado del comprobante, tratamiento fiscal, etc.

Sugerencias para la gestión del cumplimiento normativo

• Elegir proveedores concalificaciones para servicios transfronterizos.Comprobante de pago
• AdoptarMecanismo de asignación de costosGestión de paquetes de servicios integrados
• Se realiza trimestralmenteFijación de precios de transacciones vinculadasEvaluar
• Utilizarsistemas inteligentes de finanzas y impuestospara la verificación automática de la conformidad de los comprobantes.

Se recomienda establecer procedimientos de procesamiento estandarizados consultando el ?Libro Blanco sobre el Tratamiento Fiscal y Financiero de las Tarifas de Servicios de Comercio Internacional? (Edición revisada de 2025), publicado en 2023.