Duda uno: ?En qué momento debe reconocerse el ingreso por exportación a través de agente?

Según?Norma de Contabilidad Empresarial n.o 14 – Ingresos?, el reconocimiento de ingresos por exportación a través de agente debe cumplir simultáneamente tres condiciones clave:
1. El control de la mercancía se ha transferido al comprador extranjero
2. El importe de la transacción puede medirse de forma fiable
3. Es muy probable que los beneficios económicos asociados fluyan hacia la empresa

En la práctica, existen tres momentos principales para el reconocimiento:

• despacho de aduanaFecha de despacho de aduanas(aplicable a los términos EXW/FOB)
• Fecha de emisión del conocimiento de embarque(aplicable a los términos CIF/DDP)
• Fecha de confirmación de recepción por parte del cliente(se requiere obtener un comprobante de recepción electrónico)

Se recomienda a las empresas tomar decisiones basándose enTérminos comercialesyMétodo de pagoEstablecer un proceso de reconocimiento estandarizado; por ejemplo, las transacciones con carta de crédito suelen basarse en la fecha del conocimiento de embarque.

Duda dos: ?Cómo se gestionan las facturas entre el agente y el principal?

Nuevas políticas de IVA para servicios transfronterizos en 2025:

• La agencia emiteFactura de tarifa de servicio del 6%
• Emitida por el principalFactura de venta de mercancías del 13%
• La declaración de aduana debe indicar claramente la expresión "exportación por representación".

Precaución:Nuevas políticas de la Administración Estatal de Divisas en 2025Se requiere que los documentos bancarios para el cobro de fondos a través de un agente incluyan la indicación de "agente", de lo contrario, podría considerarse como una exportación directa.

Duda tres:es un problema frecuente que puede tener un impacto negativo en los negocios. A continuación, se presenta un caso relacionado:?Cómo afectan las fluctuaciones al reconocimiento de ingresos?

Se deben distinguir dos situaciones para su tratamiento:

• Riesgo de tipo de cambio transaccional
  • SegúnTipo de cambio al contado del día de la transaccióningresos convertidos
  • El saldo se contabilizará en "Gastos financieros - Diferencias de cambio".
• Riesgo cambiario de liquidación
  • SegúnTipo de cambio spot en la fecha de liquidaciónAjustar cuentas por cobrar
  • Se debe estipular en el contrato una cláusula de reparto de la fluctuación del tipo de cambio

Se recomienda que las empresas utilicenInstrumentos de cobertura cambiaria, las nuevas políticas de facilitación de la liquidación transfronteriza en RMB en 2025 pueden reducir el riesgo cambiario.

Duda cuatro: ?Se pueden reconocer los ingresos antes de recibir el reembolso del impuesto?

Según la Administración Tributaria Estatal para 2025Reembolso de impuestos a la exportaciónReglamento:

• La exportación con declaración aduanera debe reconocerse en el mismo mesIngresos de actividades ordinarias
• El importe a recibir por devolución de impuestos se registra por separado enOtras cuentas por cobrar
• Ajuste por diferencia entre el importe real de la devolución de impuestos y el importe en librosResultados extraordinarios

Nota especial:Devolución de impuestos interanualSe debe revelar en las notas a los estados financieros anuales el importe pendiente de devolución de impuestos y el motivo.

Duda cinco: ?Cómo prevenir los riesgos de cumplimiento en el reconocimiento de ingresos?

?Cómo prevenir los riesgos fiscales en la exportación por agencia?Mecanismo cuádruple de prevención y control de riesgos:

1. Archivo de contratos: conservar el contrato comercial, la factura proforma y el comprobante de pago
2. Seguimiento logístico: obtener copia escaneada del original del conocimiento de embarque marítimo y la carta de porte aéreo
3. Monitoreo de fondos: establecer una cuenta especial en moneda extranjera para la gestión de cobros y pagos por cuenta de terceros
4. Gestión documental: conservar la declaración aduanera completa, la factura de IVA y el formulario de solicitud de devolución de impuestos

El sistema que la Administración General de Aduanas implementará en 2025Sistema de verificación de la autenticidad de la declaración aduanera electrónicaPuede prevenir eficazmente el riesgo de declaraciones aduaneras falsas.

Conclusión: El reconocimiento de ingresos por exportación a través de agente es tanto una cuestión fiscal y financiera, como unproyecto integral de gestión de riesgos. Se recomienda a las empresas realizar trimestralmente una auditoría especializada en reconocimiento de ingresos, seguir de cerca los cambios en las normas de comercio internacional para 2025 y, cuando sea necesario, consultar a agencias de servicios de comercio exterior especializadas.