Exportación por agencia?Qué tipos de impuestos deben declararse?

En la modalidad de exportación a través de agente, las empresas principalmente deben declarar los siguientes tipos de impuestos:

• IVA: Las mercancías de exportación están sujetas a tipo cero de IVA, la declaración debe completarse dentro de los 15 días posteriores al despacho de aduanasReembolso de impuestos a la exportacióndeclarar
• Impuesto sobre la renta de las empresas: Se calcula sobre los ingresos por servicios de agencia como base imponible del impuesto sobre la renta
• aranceles: Asumido por el titular real de la mercancía, el agente debe gestionar contablemente los cobros y pagos por cuenta de terceros

?Qué cambios hay en el proceso de declaración del IVA por exportación a través de agente en 2025?

Según el último comunicado de la Administración Estatal de Impuestos de 2025, la declaración del IVA por exportación a través de agente requiere especial atención a:

• La Oficina Tributaria Electrónica ha a?adido unmódulo de registro de relaciones de agencia, se debe subir el acuerdo tripartito con antelación
• El plazo para la declaración de devolución de impuestos se ha reducido de los 180 días originales a150 días
• La factura de exportación debe indicar obligatoriamente la frase"Exportación por representación"y el número de identificación fiscal del mandante

AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué materiales centrales se deben preparar?

La documentación completa para la devolución de impuestos debe incluir:

• Documentos básicos:
  • Original del acuerdo de exportación a través de un agente
  • AduanasDeclaración de exportaciónDeclaración de aduanas (versión electrónica + versión impresa sellada/firmada)
  • Factura Comercial (Commercial Invoice)
• Documentos fiscales:
  • Factura especial de IVA (deducible)
  • Formulario de solicitud de devolución de impuestos de exportación (versión 2025)
  • Comprobante de liquidación de ingresos en divisa

?Cómo prevenir los riesgos fiscales en la modalidad de exportación a través de agente?

Puntos de riesgo comunes y medidas de respuesta:

• Riesgo de inconsistencia de los tres flujos:
  • Asegurar que el flujo contractual, el flujo de mercancías y el flujo de fondos coincidan completamente con la información de la factura
  • Conservar registros completos de seguimiento logístico
• Aplicación incorrecta de la tasa de devolución de impuestos:
  • Verificar periódicamente los códigos de mercancías aduaneras y la tabla de tasas de devolución de impuestos de la Administración Estatal de Impuestos
  • Utilizar la herramienta oficial de consulta de códigos HS (integrada en la ventanilla única en 2025)

?Diferencias en el tratamiento fiscal entre la exportación a través de agente y la exportación directa?

Tabla comparativa de diferencias clave:

• Tratamiento del IVA:
  • Exportación por agencia: Pago de IVA al 6% sobre los ingresos por servicios
  • Exportación propia: Las mercancías de exportación disfrutan de tasa cero
• Sujeto de la devolución de impuestos:
  • Exportación por agencia: El proveedor real solicita la devolución de impuestos
  • Exportación propia: La empresa exportadora solicita por sí misma

?Impacto de las nuevas regulaciones de gestión de divisas de 2025 en la exportación a través de agente?

Según los requisitos del Documento N.o 15 de la Administración Estatal de Divisas:

• La recaudación de divisas por exportación por agencia debe realizarse a través dela cuenta de divisas del comitentela liquidación
• El pago de honorarios de agencia que supere los 50.000 USD por transacción debe ir acompa?ado deun certificado de autenticidad del servicio
• El plazo para la verificación de divisas se acorta a90 días después de la exportación