Exportación por agencia?Quién debe emitir la factura de IVA?

En el negocio de exportación por cuenta de terceros, el sujeto emisor de la factura de IVA debe basarse en laesencia comercialjuicio:

• Cuando una empresa de producción encarga a una empresa de comercio exterior que actúe como agente de exportación:
  • La empresa de producción emite una factura especial de IVA a la empresa de comercio exterior
  • En la columna de observaciones de la factura debe indicarse la frase "exportación por representación".
• Modelo de empresa de servicios integrales de comercio exterior:
  • La empresa de producción emite directamente la factura al comprador extranjero
  • La empresa de comercio exterior proporciona comprobantes como la recepción de divisas y la declaración de aduana

?Cómo se determina el monto de la factura de exportación por cuenta de terceros?

En 2025, se deben tener en cuenta tres puntos clave para la confirmación del monto de la factura de comercio transfronterizo:

• Tomando la exportación dePrecio FOB de la declaración de aduanacomo base para convertir el monto en RMB
• La tarifa de servicio de agencia debe emitirse por separado con una factura ordinaria de IVA
• El tipo de cambio aplicable es el precio medio del día en que la aduana emite la declaración de aduana

?El nombre del producto en la factura debe ser exactamente igual al de la declaración de aduana?

De acuerdo con el anuncio No. 12 de la Administración Estatal de Impuestos de 2025:

• El nombre principal del producto debe coincidir exactamente con la declaración de aduana
• Se permite agregar información complementaria como especificaciones y modelos en la factura
• El código HS no necesita reflejarse en la factura de IVA

?Qué comprobantes se necesitan para solicitar la devolución de impuestos para la exportación por cuenta de terceros?

2025Reembolso de impuestos a la exportaciónSe deben preparar los siguientes documentos clave para la declaración:

• Certificado de bienes de exportación por cuenta de terceros sellado por la aduana
• Original del comprobante de deducción de la factura especial de IVA
• Extracto bancario de recepción de divisas (comprobante de liquidación transfronteriza en RMB)
• Información de la declaración de aduana descargada del puerto electrónico

?Cómo se debe manejar la factura de la tarifa de servicio de agencia?

Normas para la emisión de facturas de tarifas de servicio de agencia de comercio exterior:

• Debe emitirse por separadoFactura especial de IVA del 6%
• El nombre del producto debe especificarse claramente como "Servicio de importación y exportación por representación".
• No se debe mezclar con la factura de venta de bienes

?Cómo evitar los errores comunes de facturación?

De acuerdo con los casos de inspección de 2025, se debe prestar especial atención a:

• Problema de facturación interanual:
  • Negocios con fecha de exportación en diciembre de 2024
  • El tiempo máximo para emitir la factura no debe exceder el 30 de abril de 2025
• Error en la conversión de la unidad de medida de la declaración de aduana y la factura
• No se indica el número de acuerdo de agencia en la columna de notas

Recordatorio especial: A partir de enero de 2025, la Administración Tributaria Estatal promueve laplataforma de reconocimiento mutuo transfronterizo de facturas electrónicasSe recomienda priorizar agentes de servicios certificados por la aduana para garantizar la integración de los "tres flujos": documentación, mercancías y fondos, evitando así riesgos fiscales.