Exportación por agencia?Cuándo se reconoce el ingreso en modo?

Según lo establecido en la "Norma Contable Empresarial No. 14 – Ingresos", el reconocimiento de los ingresos por exportaciones de agencia debe cumplir simultáneamente tres condiciones:Transferencia de control(Pedido completado en aduana),Establecimiento del derecho de cobro.(Para obtener el conocimiento de embarque original),El monto es cuantificable.。En la práctica operativa, se recomienda utilizarDeclaración de aduana: fecha de exportaciónComo fecha de referencia para el reconocimiento de ingresos, también se deben considerar las siguientes situaciones especiales:

• Términos FOB: los ingresos se confirman una vez que la mercancía cruza la borda del barco.
• Términos CIF: Sujeto a confirmación una vez completados la póliza de seguro y la factura de flete.
• Modo de consignación: se basa en el momento en que se vende realmente al cliente final.

?Cómo afectan las tarifas de servicios de agencia a la contabilidad de ingresos?

De acuerdo con la "Interpretación No. 16 de las Normas Contables para Empresas" revisada en 2024 por el Ministerio de Hacienda,Agencia de ExportaciónEl costo debe considerarse comoCostos de cumplimiento del contratoLos gastos no pueden deducirse directamente de los ingresos por ventas. El tratamiento específico debe distinguir entre dos modelos:

• Agencia de compra：Confirmación total de los ingresos por exportación, los gastos de servicio se incluyen en los gastos de venta.
• Agencia de comisión：Reconocer los ingresos según el método neto, indicando la tarifa de servicio en la sección de observaciones de la factura.

?Cómo se manejan las diferencias en la liquidación de divisas?

Los últimos requisitos de política de la Administración de Divisas para 2025 establecen que los servicios de exportación por representación deben cumplir con lo siguiente:"Quien exporta, quien cobra"Principios. Soluciones para problemas comunes:

• Diferencia por fluctuación cambiaria
  • La diferencia en el cobro de una sola transacción ≤500 USD puede cancelarse de forma independiente.
  • El excedente debe estar respaldado por un comprobante bancario.
• Pago por terceros.
  • El pago a partes relacionadas en el extranjero requiere complementar con un acuerdo tripartito.
  • En principio, no se aceptan los pagos realizados a terceros dentro del territorio nacional.

?Cómo se aplica la política de "exención, compensación y devolución" del IVA?

Las empresas de exportación por representación pueden disfrutar de la política de exención del IVA, pero deben prestar especial atención:

• Debe obtenerDeclaración de aduana originalyCertificado de Verificación de Divisas
• Proporción de transferencia del impuesto sobre el valor a?adido a deducir = Ventas anuales exentas de impuestos / Ventas totales × 100%.
• Nueva plataforma electrónica de impuestos en 2025."Emparejamiento Inteligente"Función: el período de declaración de devolución de impuestos se reduce a 5 días hábiles.

?Qué riesgos pueden surgir de las diferencias en el reconocimiento de ingresos?

Según los casos de inspección aduanera que hemos manejado, los puntos de riesgo comunes incluyen:

• Riesgo fiscal：La confirmación intertemporal de ingresos provoca anomalías en la declaración del IVA.
• Riesgo cambiario：El tiempo de cobro supera los 90 días sin registro y activa la alerta de la administración de divisas.
• Riesgo de cumplimiento：La ausencia del acuerdo de representación provoca disputas sobre la calificación de los ingresos.

Se recomienda que las empresas establezcan"Coincidencia de cuatro documentos"Mecanismo (contrato, declaración de aduana, conocimiento de embarque, comprobante de cobro de divisas), y establecer nodos de alerta para la confirmación de ingresos a través del sistema ERP.

?Cómo abordar las controversias sobre el momento del reconocimiento de ingresos?

Ofrecer soluciones para diferentes modelos de transacción:

• Carta de crédito a plazo.：Se confirma el ingreso según la fecha de presentación de documentos, y los intereses de descuento se contabilizan por separado.
• Documentos contra pago (D/P): Tomar como punto de confirmación la fecha de aceptación del banco.
• Cuenta abierta (O/A)：Se recomienda confirmar según la fecha de envío después de contratar un seguro de crédito a la exportación.

?Cómo planificar los impuestos ante fluctuaciones en los ingresos?

La optimización de los métodos comerciales puede lograr un ahorro fiscal legal:

• Comercio de procesamiento: las materias primas importadas bajo régimen de franquicia pueden diferir el pago de impuestos.
• Compra en el mercado: el método de supervisión 1039 aplica impuestos de cuota fija.
• Comercio electrónico transfronterizo: los modos 9610/9710 disfrutan de beneficios fiscales en el impuesto sobre la renta.

?Qué tipos de ingresos especiales existen en las exportaciones por representación?

Partidas de ingresos especiales que requieren contabilización por separado:

• Subsidio por almacenamiento en el extranjero: contabilizado como "otros ingresos operativos".
• Ingresos por devoluciones y reparaciones: compensación de los ingresos originales por exportación.
• Ingresos por muestras: Se requiere declaración formal si el valor aduanero supera los 800 USD.

?Cómo prevenir los riesgos de los ingresos por exportación a través de agentes?

Revisión previa

• Antes del evento: Investigación de crédito del cliente (debe incluir al menos 3 a?os de datos aduaneros).
• Durante el proceso: monitoreo de la trayectoria logística (se recomienda integrar la API de la naviera).
• Posterior: Gestión jerárquica de cuentas por cobrar (se inicia el cobro cuando el vencimiento supera los 60 días).