I. Кто именно должен выставлять счёт-фактуру при экспорте по доверенности?

Согласно объявлению Государственного налогового управления №12 за 2023 год и действующим нормативным документам, существует два режима выставления счетов-фактур при экспорте через доверенного агента:

• Режим один：Агентская компания, выступая в качестве сервисного провайдера, позволяет фактическому экспортеру (доверителю) напрямую выставлять проформу-счет иностранному покупателю.
• Режим 2：Агентская компания после выкупа товаров самостоятельно осуществляет экспорт и должна выставить специальный счет-фактуру на НДС доверителю.

В 2025 году около 78% внешнеторговых предприятий на практике используют первую модель работы. Особое внимание следует уделить тому, чтобы в агентском соглашении было четко указано лицо, выставляющее счета, во избежание последующих налоговых споров.

II. На кого должен быть выписан счет: на агента или доверителя?

Заполнение реквизитов в счете-фактуре должно соответствовать следующим требованиям:Принцип "согласования подлежащего и сказуемого в числе"(договор, счет-фактура,таможенное оформлениеОдиночный):

• Когда агентская компания выступает в качестве ?грузоотправителя? в таможенной декларации, в реквизитах счета-фактуры должно быть указано полное наименование агентской компании.
• В графе примечаний счета-фактуры необходимо указать: "Фактический поставщик: XXX компания" (то есть доверитель).
• Особые обстоятельства:
  • Предприятия комплексных экспериментальных зон трансграничной электронной коммерции могут подать заявку на прямое выставление счетов от имени заказчика.
  • Предприятиям, занимающимся переработкой, необходимо дополнительно предоставить номер таможенного справочника.

III. Как правильно определить сумму экспортного счета-фактуры для соответствия требованиям?

Рекомендуется в соответствии сЦена FOBОпределить сумму счета, необходимо учитывать:

• Комиссионное вознаграждение должно быть выписано отдельной налоговой накладной с НДС 6% (не включается в стоимость товара).
• Новые правила Управления валютного контроля на 2025 год требуют:
  • Экспортные операции на сумму свыше 50 000 долларов США требуют предоставления банковской квитанции о получении валютной выручки.
  • При трансграничных расчетах в юанях необходимо указывать клиринговый код "CIPS".
• Предупреждение о распространенных заблуждениях:
  • Нельзя напрямую использовать закупочную цену с налогом для выставления счёта.
  • Избегайте смешивания агентских комиссий со стоимостью товара.

IV. Как определить сроки выставления счетов-фактур?

Рекомендуется действовать по следующему временному графику:

• За 3 рабочих дня до таможенного оформления: завершить подтверждение проформы-инвойса.
• В течение 5 рабочих дней после отгрузки: выставить официальный коммерческий счет-фактуру.
• В течение 10 рабочих дней после получения платежа: завершить оформление специального счета для возврата налогов.

Особое напоминание: к 2025 году система электронных счетов-фактур уже реализовала интеграцию данных с единым окном, рекомендуется использовать.Блокчейн-электронные счета-фактурыПовышение эффективности.

V. Предупреждение о типичных ошибках в счетах-фактурах

• Пример 1：Одна швейная фабрика не смогла получить налоговый возврат в размере 230 тысяч юаней из-за несоответствия между плательщиком в счете-фактуре и отправителем в таможенной декларации.
• Пример 2：Механический экспортер включил морские перевозки в сумму счета-фактуры, и таможня взыскала налог в размере 180 000 юаней.
• Пример 3：Использование аннулированного формата контрольного штампа для счетов-фактур привело к задержке отправки судна из-за возврата документов.

VI. Профессиональные рекомендации: ключевые моменты соблюдения требований на 2025 год

• Выбор поставщиков, обладающихВалютный контроль категории AСогласно ?Положениям об управлении регистрацией таможенных подразделений?, пересмотренным Главным таможенным управлением в 2025 году,
• В агентском соглашении четко указано:
  • Типы счетов-фактур и сроки их выставления
  • Условия авторизации изменения данных
  • Механизм разрешения споров
• Установить ежемесячноСверка трех документовМеханизм (контракт, счет-фактура, таможенная декларация)
• Срок хранения важных документов продлен до 10 лет (в соответствии с новым "Законом о налоговом администрировании" 2025 года)