I.экспортный агентНеобходимо ли платить НДС за услуги агента?

Согласно последней редакции Министерства финансов от декабря 2024 года ?Административные меры по НДС в отношении трансграничных налогооблагаемых операций?, к агентским услугам по экспорту применяетсяполитика нулевой ставки налога, но необходимо соблюдение трех основных условий:

• Получателем услуги является иностранное юридическое лицо или физическое лицо
• Агентские услуги напрямую связаны с экспортом товаров
• Предприятие должно хранить полныетаможенное оформлениедокументы, транспортные документы и другие подтверждающие материалы

Особое напоминание: если агентская компания одновременно предоставляет дополнительные услуги, такие как внутреннее складирование, эта часть дохода должна облагаться6%НДС. В 2024 году одна трансграничная компания электронной коммерции переплатила 120 000 юаней из-за неправильного разделения смешанных операций. Предприятиям рекомендуется создать подробные бухгалтерские книги по статьям услуг.

Два: Можно ли вычесть входной НДС по агентским расходам?

Вычет входного НДС по расходам, уплаченным экспортными предприятиями агентским компаниям, требует дифференцированного подхода:

• Вычитаемая часть：
  • Международные транспортные агентские сборы (необходимо получить специальный счет-фактуру НДС)
  • Сборы за таможенное оформление и инспекцию (применяется ставка налога 6%)
• Невычитаемая часть：
  • Расходы на логистику на зарубежном участке
  • Плата за консультационные услуги по внешней торговле

Пример расчета: в 2024 году предприятие выплатило агентские сборы в размере 500 000 юаней (включая налог), из которых доля вычитаемых статей составляет 60%, тогда сумма вычета входного налога = 500 000 юаней × 60%/(1+6%)×6%≈16 981 юань

III.Скидка на экспортный налогКакова связь с агентскими сборами?

Агентские сборы напрямую влияют наСкидка на экспортный налогдва ключевых этапа:

• Расчет суммы возврата налога: международные транспортные расходы должны быть вычтены из цены FOB
• :Соответствие требованиям 16 видов торговых документов, таких как сертификат происхождения, FORM E и т. д.: отсутствие агентского договора может привести к задержке возврата налога

Типичный случай 2024 года: электромеханическое экспортное предприятие было проверено за то, что не исключило расходы на экспедирование из цены FOB, и передекларировало возврат налога на 230 000 юаней. Предприятиям рекомендуется создатьТаблица расчета распределения затрат, четко различающая структуру цен CIF и FOB.

IV.Трансграничные платежиНужно ли удерживать подоходный налог с агентских сборов?

Согласно последним разъяснениям к ?Положению о применении Закона о налоге на прибыль предприятий?:

• При выплате сборов за зарубежные агентские услуги необходимо удержать6% НДСи10% налога на прибыль предприятий
• Если страна, в которой находится контрагент, подписала с нашей страной соглашение об избежании двойного налогообложения, может применяться льготная налоговая ставка

Предупреждение о рисках: специальная проверка налоговых органов одной из провинций в 2024 году показала, что 37% внешнеторговых предприятий допускают ошибки в налоговой обработке трансграничных платежей. Рекомендуется четко указать условия распределения налогов и сборов в контракте и заранее провестиРегистрация для получения льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Пять: Как законно снизить налоговое бремя, связанное с агентскими сборами?

На основе налоговой политики 2024-2025 годов рекомендуется три пути оптимизации:

• Реструктуризация бизнес-модели: преобразование части агентских услуг в услуги по управлению цепочками поставок
• Применение налоговых льгот: соответствующие критериям предприятия, предоставляющие комплексные услуги внешней торговли, могут пользоваться дополнительным вычетом входного налога
• Разумное разделение расходов: разграничение основных агентских услуг и дополнительных услуг

Эффект экономии на налогах одной швейной экспортной компании благодаря оптимизации схемы в 2024 году достиг 0,8% от операционного дохода. Однако необходимо избегатьТрансфертное ценообразованиекрасной линии регулирования. Рекомендуется провести профессиональное налоговое планирование.

(Примечание: политика, описанная в этой статье, действует до марта 2025 года. По конкретным вопросам обращайтесь в компетентные налоговые органы. В случае сложных сделок рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом для проведения индивидуального анализа.)