I.экспортный агентвознаграждение относится к какому счету бухгалтерского учета?

Согласно положениям ?Стандарта бухгалтерского учета предприятий № 14 — Выручка?, внешнеторговые агентские комиссии должны классифицироваться в соответствии с фактическим характером операции:

• Характер вознаграждения за услуги：Относится на счет "Расходы на продажу - комиссионные сборы за услуги агентов".
• Характер комиссии：Отнести на счет "Коммерческие расходы - Расходы на комиссионные вознаграждения"
• Комплексные агентские услуги: рекомендуется разделять и учитывать отдельно услуги по таможенному оформлению, логистике, возмещению НДС и т.д. в соответствии с условиями договора

II. Как учитывается НДС по агентскому вознаграждению?

Последние требования политики по НДС на 2025 год, на которые следует обратить особое внимание:

• Агентские услуги на территории страны облагаются НДС по ставке 6% (для плательщиков с упрощенной системой налогообложения — 3%)
• Агентские услуги, полностью оказанные за рубежом, могут быть освобождены от НДС
• Для вычета НДС необходимо получить соответствующий счет-фактуру

Особые случаи:Услуги по таможенному декларированию по поручениюЕсли включены в комплексное агентское вознаграждение, их необходимо выделить отдельно для применения разных налоговых ставок

III. На какие налоговые вопросы следует обратить внимание при выплате вознаграждения зарубежному агенту?

• Обязанность налогового агента (по удержанию и уплате налога)：
  • Налог на прибыль предприятий: удерживается налог у источника выплаты по ставке 10%.
  • НДС: Покупатель трансграничных услуг удерживает 6% НДС в качестве налогового агента
• Льготы по налоговым соглашениям: В некоторых странах/регионах можно подать заявление на снижение или освобождение от налога у источника выплаты
• Требования к валютному декларированию：Необходимо заполнить "Налоговую декларацию о внешних платежах по проектам торговли услугами и другим" при осуществлении платежа.

IV. Каковы распространенные ошибки в бухгалтерском учете?

• Ошибка 1: Путаница между вознаграждением за услуги и оплатой товара

  Типичный случай: предприятие включило агентское вознаграждение в размере 300 000 юаней в статью "кредиторская задолженность", что привело к корректировке налоговой проверки.

• Ошибка 2: Неучет НДС по трансграничным услугам

  В 2025 году Главное таможенное управление усиливает налоговые проверки трансграничных услуг, рекомендуется создать специальный процесс аудита.

• Ошибка 3: Нестандартные способы расчетов
  • Следует избегать использования личных счетов для оплаты крупных агентских вознаграждений
  • Платежи за рубеж должны осуществляться через уполномоченные валютные банки

V. Можно ли вычесть агентское вознаграждение до налогообложения?

Согласно Положению о применении Закона о налоге на прибыль предприятий от 2025 года:

• Внутренние агентские сборы полностью вычитаются при наличии соответствующего счета-фактуры.
• Зарубежные агентские сборы должны одновременно соответствовать следующим условиям:
  • Иметь реальную сделку в основе.
  • Выполнить обязательства по удержанию и уплате налогов.
  • Подготовить полный комплект документов, включая договор, платежные документы и т.д.
• Расходы на агентские комиссии по отдельной сделке, превышающие 500 тыс. юаней, рекомендуется регистрировать в специальном порядке.

(Примечание: конкретные стандарты исполнения следует уточнять по последним разъяснениям компетентного налогового органа; данная статья написана на основе нормативных актов, действующих до июня 2025 года.)