Один. Какой тип счета-фактуры должен быть выставлен за услуги агентского импорта/экспорта?

В соответствии с последним ?Положением об управлении применением нулевой ставки НДС к трансграничным налогооблагаемым операциям? от 2025 года, при оказании агентских услуг по импорту/экспорту следует выставлять счета-фактуры в следующих двух случаях:

• Чисто агентское вознаграждение за услугиВыставить специальный счет-фактуру с НДС 6%, в графе "Примечание" счета-фактуры необходимо указать "услуги по агентскому экспорту-импорту".
• Агентские операции по закупке/продаже: необходимо одновременно выставлять два типа документов
  • Для зарубежного клиента: выставляется проформа-инвойс (Proforma Invoice)
  • Для отечественного принципала: выставляется специальный счет-фактура по НДС со ставкой 13% (требуется квалификация для купли-продажи товаров)

II.таможенное оформлениеДолжны ли сумма в декларации и сумма в счете-фактуре совпадать?

Согласно объявлению № 78 Главного таможенного управления от 2024 года, существуют следующие три соответствующих требованиям метода работы:

• Декларирование по цене FOB: сумма коммерческого инвойса = сумма в таможенной декларации + стоимость фрахта/страхования за зарубежный участок
• Декларирование по цене CIF: сумма коммерческого инвойса должна полностью совпадать с суммой в таможенной декларации
• Комиссия указывается отдельно: агентское вознаграждение за услуги может быть выставлено отдельным счетом-фактурой со ставкой 6% и не включается в декларируемую стоимость товаров

Новая интеллектуальная система проверки деклараций, запущенная таможней в 2025 году, будет уделять особое внимание проверке логической обоснованности цен. Рекомендуется использовать декларирование по цене CIF для максимального снижения рисков проверки.

Три. Есть ли особые требования к счетам-фактурам за трансграничные услуги?

Особое внимание следует уделить расходам на зарубежные услуги, возникающим на этапах импорта/экспорта (например, тестирование и сертификация, международные перевозки и т. д.):

• Счета-фактуры на возмещаемые расходы: необходимо предоставить выданные зарубежной организациейпроформу-инвойс + платежный документоригинал
• Требования к валютному контролю: при сумме услуги свыше 50 000 долларов США в примечании к счету-фактуре необходимо указать регистрационный номер контракта
• Документ для налогового вычета: к зарубежному счету-фактуре необходимо приложить выданный профессиональной организациейдокумент с заверенным переводомдля принятия к учету

Четыре. Какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в возмещении налога?

СогласноСкидка на экспортный налогбазе данных проверочных кейсов Государственного налогового управления за 2025 год, частые ошибки включают:

• Несоответствие заголовков счетов-фактур: наименование оператора в таможенной декларации не соответствует наименованию покупателя в счете-фактуре по НДС
• Путаница в единицах измеренияДля таможенного декларирования используется "килограммы", а в счете-фактуре - "штуки" без указания коэффициента пересчета.
• Ошибка пересчета валюты: отклонение между курсом валюты на 1-е число месяца и фактическим курсом при расчетах превышает 2%
• Отсутствие связанных документов: агентский договор не был подан на регистрацию одновременно со счетом-фактурой

Пять. Правила применения электронных счетов-фактур в импортно-экспортных операциях

Согласно Правилам трансграничного использования электронных счетов-фактур, вступающим в силу с марта 2025 года:

• Внутригосударственные операции: необходимо использовать специальный электронный счет-фактуру по НДС (формат OFD)
• Трансграничные расчеты: разрешено использовать электронные счета-фактуры в формате PDF, но при соблюдении следующих условий:
  • Содержит цифровые подписи продавца и покупателя
  • Указаны валюта операции и курс обмена
  • Приложена информация о маршруте SWIFT-перевода

Особое напоминание: в случаях смешанного использования бумажных и электронных счетов-фактур необходимо сделать специальное примечание в системе налогового учета.

Шесть. Как избежать торговых споров, вызванных счетами-фактурами?

На основе 20-летнего практического опыта рекомендуется принять следующие меры:

• Механизм тройной проверки: проверка элементов счета-фактуры тремя сторонами: отделом операций, финансовым отделом и отделом таможенного оформления
• Контроль версий: указание номера версии счета-фактуры и даты редакции (например, INV2025-001-R2)
• Положения о разрешении споров: четко прописаны в агентском договоре
  • Распределение ответственности за ошибки в счетах-фактурах
  • Сроки выставления дополнительных счетов-фактур
  • Порядок обработки колебаний обменного курса