Агентский экспортКто несет налоговое обязательство в модели?

Согласно последним ?Правилам реализации временного положения об НДС? 2025 года, в агентских экспортных операциях:

• ДоверительявляетсяСкидка на экспортный налогзаконным заявителем
• Агентнесет только обязательства по сбору и выплате
• Обработка особых ситуаций:
  • Если агентское соглашение предусматривает пункт о "фиктивной самостоятельной деятельности", налоговые органы могут признать агента налогоплательщиком.
  • Кросс-граничные комплексные сервисные предприятия, применяющие политику "освобождения от налогов без счетов-фактур", должны пройти отдельную регистрацию.

Агентэкспортировать товарыПолный процесс налоговой обработки

Стандартная операционная процедура 2025 года включает 5 ключевых этапов:

• Определить условия поставки (рекомендуется использовать CIF или DDP): четко оговорить "форму"таможенное оформление"Положение о фактическом представительстве"
• Этап таможенного декларированияАгент должен указать слово "агент" в графе "отправитель внутри страны" в таможенной декларации.
• Этап сбора и расчета иностранной валюты: Доверитель должен предоставить оригинал банковской выписки о поступлении валюты для обработки возврата налога
• Этап подачи заявки на возврат налога: Срок выдачи агентом ?Сертификата на экспортные товары, отправленные агентом?, сокращен до 15 рабочих дней (новая политика 2024 года)
• Этап налогового расчета: Плата за трансграничные услуги должна рассчитываться отдельно с применением ставки НДС 6%

АгентСкидка на экспортный налогКак рассчитать?

Возьмем для примера электромеханическую продукцию со ставкой возврата экспортного налога 13% в 2025 году:

• Обработка НДС：
  • Входные данные для закупок доверителем: 1 миллион × 13% = 130 000
  • Сумма экспортных продаж: 1,5 миллиона (применяется ставка налога 0%)
  • Сумма подлежащего возврату налога = Min(входные данные для закупок, лимит ставки возврата налога) = 130 000
• Обработка налога на прибыль предприятий：
  • Доверитель подтверждает доход: 1,5 миллиона ÷ курс 6,8 = 220 600 долларов США
  • Подтверждение дохода агентом: комиссия за обслуживание 50 000 × 6% = 0,3 млн НДС

Распространенные налоговые риски агентского экспорта в 2025 году

• Риск несоответствия четырех потоков: Поток товаров, поток средств, поток документов, поток контрактов должны полностью соответствовать друг другу
• Риск просрочки получения валюты: Новые правила требуют завершения получения валюты до окончания срока подачи декларации по НДС в апреле следующего за экспортным годом
• Риск отсутствия подтверждающих документов: В 2025 году появятся новые требования к регистрации электронной версии ?Загрузочного ордера на экспортные товары? с электронной подписью
• Риск связанных сделок: Комиссия агента на 30% ниже отраслевого стандарта приведет к проверке на уклонение от уплаты налогов

3 практических момента, которые должны знать внешнеторговые предприятия

• Стандартизация заключения контрактов：
  • Необходимо четко определить правовые отношения "экспорта по доверенности".
  • Условия комиссии за обслуживание должны быть указаны отдельно без учета НДС
• Требования к управлению документацией：
  • Сохранение полных электронных данных предварительной декларации (добавлено в 2025 году)
  • В декларации о валютных доходах и расходах необходимо указать пометку "экспорт через посредника".
• Механизм контроля рисков：
  • Рекомендуется приобрести страхование экспортных кредитов для покрытия рисков соответствия налоговому законодательству
  • Ежеквартальный расчет суммы возврата экспортного НДС и резервирование средств

(Примечание: этот документ написан на основе политики, опубликованной до апреля 2025 года, конкретные действия должны соответствовать интерпретации компетентного налогового органа. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом для индивидуального анализа перед крупными сделками.)