I.Агентский экспортКакие доходы в рамках модели относятся к категории сервисного сбора?

В рамках агентской экспортной деятельности определение дохода требует строгого разграниченияПлата за агентские услугиистоимости полученных товаров：

• Составляющие сервисного сбора:
  • Фиксированный процент комиссии, согласованный в письменном соглашении между сторонами (обычно 1%-5% от суммы контракта)
  • Фиксированные сборы, возникающие в результате предоставления дополнительных услуг, таких как таможенное оформление, логистика и т.д.
  • Сервисный сбор за оформление специальных документов (таких как FORM A, CO и т.д.)
• Принципы учета стоимости товаров:
  • Полная сумма оплаты за экспортные товары, полученная агентом, должна быть полностью перечислена принципалу.
  • Не допускается рассматривать разницу в стоимости товаров как скрытый сервисный сбор.
  • Получение и оплата иностранной валюты должны осуществляться через валютный счет принципала.

II. Подлежит ли агентский сервисный сбор обложению НДС?

Согласно последней политике 2025 года, при учете НДС за услуги агентского экспорта необходимо обратить внимание на следующее:

• Применяется к внутренним агентским услугамСтавка НДС 6%
• При одновременном соблюдении следующих условий можно подать заявление на освобождение от налога:
  • Агентский договор зарегистрирован в Министерстве коммерции
  • В таможенной декларации четко указано "экспорт через агента".
  • Документы о получении/оплате иностранной валюты соответствуют счету принципала
• Для оплаты трансграничных сервисных сборов необходимо оформитьНалоговую регистрацию исходящего платежа

III. Какие требования к регулированию дохода от агентского экспорта предъявляет Управление валютного контроля?

Согласно новой политике валютного контроля 2025 года, ключевые моменты учета иностранной валюты при агентском экспорте:

• Принцип "трёхстороннего соответствия" при поступлении и выплате средств:
  • Агентским соглашением
  • Таможенная декларация
  • Банковская выписка о получении валюты
• Трансграничная оплата сервисного сбора не должна превышать стоимости товара5%
• Доверитель должен после получения валюты90 днейдля завершения валютного контроля

IV. Как предотвратить риски, связанные с признанием дохода от агентского экспорта?

Рекомендуется принять следующие меры контроля рисков:

• Три ключевых элемента при подписании договора:
  • Уточнить базу расчета сервисного сбора (цена FOB или общая стоимость контракта)
  • Согласовать механизм проверки платежей третьей стороной
  • Установить положения о разрешении споров
• Требования к управлению документацией:
  • Отдельно выставлять счет-фактуру на сервисный сбор
  • Сохранять полныетаможенные документыкопии
  • Вести электронный учет поступлений и платежей в иностранной валюте

V.международное урегулированиекакие особые обстоятельства существуют при определении дохода?

При работе со сложными способами расчетов необходимо обратить особое внимание на следующее:

• Расчеты по аккредитиву:
  • Сервисный сбор следует указывать отдельно от стоимости товара в условиях векселя
  • Избегать использования переводных аккредитивов
• Расчеты в юанях при трансграничных операциях:
  • Оплата сервисного сбора должна осуществляться черезспециальный счет
  • Необходимо предоставить подтверждающие документы о подлинности трансграничных услуг
• В случае задержки поступления оплаты за товар от доверителя:
  • Получение сервисного сбора не должно происходить раньше даты поступления оплаты за товар
  • Необходимо предусмотреть в договоре порядок действий при просрочке платежа

(Примечание: Данная статья написана на основе последних ?Мер по управлению НДС на трансграничные услуги? и ?Руководства по управлению иностранной валютой в товарной торговле?, опубликованных в марте 2025 года. За конкретными операционными рекомендациями обращайтесь в компетентный налоговый орган и уполномоченный валютный банк)