I.Агентский экспортНужно ли самостоятельно подавать декларацию по НДС?

Согласно ?Методике управления НДС по трансграничным облагаемым операциям? 2025 года, агентский экспорт подразделяется на две модели операций:

• формальный представитель：Экспорт осуществляется от имени доверенного лица (агентской компании), поэтому доверителю не требуется подавать отдельную декларацию
• существенное представительство: Заказчик сохраняет статус основного экспортёра и обязан самостоятельно выполнить полный комплект налоговой отчётности

Ключевой критерий оценкитаможенное оформлениеПоле ?Отправитель в пределах страны?：Если отображается название компании-агента, применяется формальное агентство; если отображается название принципала, необходимо подавать декларацию как при собственном экспорте.

II. АгентСкидка на экспортный налогКто должен подавать декларацию?

Согласно статье 18 ?Методики управления НДС на экспорт товаров и услуг?, пересмотренной Министерством финансов в 2024 году:

• Субъект возврата налогаГрузоотправитель в пределах страны в грузовой таможенной декларации на экспортдля справки
• Агентская компания должна предоставитьПодтверждения об экспортных операциях по агентскому договоруЗаказчику
• Заказчик подаёт заявление на возврат налога на основании справок, специальных счетов-фактур на добавленную стоимость и других документов.

Новое требование на 2025 год: в агентском соглашении это должно быть чётко определеноСторона, ответственная за получение валютной выручки，Управление по контролю за иностранной валютой будет проверять соответствие получателя валютной выручки информации в таможенной декларации.

III. Как вести бухгалтерский учет при экспорте через агента?

Нормативная рабочая процедура должна включать следующие этапы:

• Признание дохода
  • Самостоятельный экспорт: выручка признаётся по цене FOB
  • Агентский экспорт: подтверждаются только доходы от агентских услуг
• Управление счетами
  • Необходимо получить выставленную агентством справкуСчёт-фактура на агентское обслуживание
  • СохранениеРасчетный лист экспортного грузаОригинал для справок

IV. Как подать декларацию о доходах от трансграничных услуг, освобождённых от налогов?

Ключевые моменты продолжающейся в 2025 году политики освобождения от налога на трансграничные услуги:

• Нормативно-правовое основание：財稅〔2016〕36號附件4
• Требования к декларированию：
  • Указать в строке 16 Приложения 1 к декларации по НДС
  • Необходимо подготовитьДоговор об оказании услуг、Валютный платежный сертификатматериалы для регистрации
• Типичные ошибки：Ошибочное включение доходов от экспорта товаров через агентов в категорию освобождённых от НДС услуг

V. Как избежать налоговых рисков при экспорте через агента?

Указание на ключевые направления проверок Таможенного управления КНР в 2025 году:

• Четыре потока в одномРиски
  • Несоответствие субъектов между потоком товаров (декларацией на товары) и потоком денежных средств (документом о получении валютной выручки)
  • Поток счетов-фактур (входящие счета-фактуры) противоречит информации в потоке договоров (агентское соглашение).
• Меры предосторожности：
  • СоздатьСпециализированный регистр операций по экспорту через агентов
  • Ежемесячная проверкаДата экспорта, сумма декларации, сумма полученной валютной выручкиТри элемента
  • Сохраните полнуюПереписка по электронной почтеиПротокол заседания

VI. Распространённые примеры ошибок при декларировании экспорта через агента

Пример 1:Одно предприятие в 2024 году заявило экспортные товары, отгруженные по агентскому договору, как собственные операции, что привело к:

• Повторное декларирование экспортных доходов
• будет взыскан ранее возвращённый налог и наложен штраф в размере 50%

Правильный подход:В разделе ?Доходы, освобождённые от НДС? декларации по НДС укажите сумму товаров, экспортируемых по агентскому договору, и сделайте сопроводительное примечание о его агентском характере.

Пример 2:Агентская компания своевременно не выдалаПодтверждения об экспортных операциях по агентскому договору, что приводит к:

• Заказчик пропустил 180-дневный срок для подачи заявления на возврат налога.
• Сумма подлежащих возврату налоговых потерь превышает 2 миллиона юаней

План реагирования:Справка должна быть выдана в течение 30 дней с даты таможенного оформления экспорта товара.

VII. Важные изменения в процедуре подачи заявок на 2025 год

• Обновление электронной налоговой службы：Добавлен специальный канал декларирования для операций по экспорту через агентов
• Упрощение документации：Отмена требования о налоговом уведомлении по агентскому договору
• Усиление контроля：Взаимодействие и сверка данных между Управлением иностранной валюты и налоговым управлением в режиме реального времени

Рекомендуется предприятиям ежеквартально проводитьМеждународная торговля единое окноПроверка согласованности данных деклараций, своевременное исправление расхождений.