I. 対外貿(mào)易代理輸出の納稅義務(wù)は誰が負(fù)うべきですか?

現(xiàn)在の『増値稅暫定條例』の規(guī)定によると,対外貿(mào)易代理輸出は「経営者は納稅者」原則を採用しています.実際の操作では,以下に注意する必要があります.

• 代理企業(yè)は通関伝票上の「経営単位」が負(fù)擔(dān)する輸出稅還付申報義務(wù)
• を負(fù)います
• 委託者は,還付の基礎(chǔ)となる真実かつ有効な仕入送り狀を提供する必要があります
  • 特別な狀況下での連帯責(zé)任:
  • 雙方は「稅額包括契約」を締結(jié)し、納稅義務(wù)を逃れようとした。

雙方が「稅金込み契約」を締結(jié)して納稅義務(wù)を回避する

2025年も引き続き、輸出貨物?役務(wù)に対する付加価値稅の「免稅?相殺?還付」政策を?qū)g施します。具體的な手順は以下の通りです：

• 2025年は輸出貨物?サービスの増値稅「免稅?控除?還付」政策が継続して実施されます.具體的な流れは以下のとおりです.免:
• 相殺:仕入稅額は國內(nèi)売上稅額と相殺可能
• 還付:相殺しきれなかった仕入稅額は還付される

計算例:あるロットの輸出貨物の仕入稅額が10萬元,國內(nèi)売上稅額が6萬元の場合,実際の還付稅額＝10萬元－6萬元＝4萬元

III. 代理輸出に必要な申告資料は?

2025年の電子稅務(wù)局での申告には,以下の書類のスキャンデータを同時にアップロードする必要があります:

• 代理輸出契約(稅務(wù)責(zé)任を明確に規(guī)定する必要あり)
• 稅関申告書およびパッキングリストの原本
• 増値稅専用インボイス(控除用)
• 外貨受取証(受取割合が85％以上)
• 委託者が発行する『代理輸出貨物証明』

4．國境を越えた支払サービス料にはどのような稅金がかかりますか?

貿(mào)易代理店が徴収する海外サービス料で注意すべき點:

• 増値稅:クロスボーダー課稅サービスにはゼロ稅率が適用されます
• 所得稅:
  • 代理企業(yè)が海外に事業(yè)所を設(shè)置していない場合,サービス発生地に基づいて判定
  • 恒久的施設(shè)が関わる場合は,源泉國で納稅申告が必要

V. 貨物が返品された場合,既に還付された稅金はどのように処理されますか?

2025年の最新規(guī)定によると,輸出貨物の返品は狀況に応じて処理する必要があります:

• 稅還付を申告していない場合:輸出申告データを直接修正
• 稅還付後3年未満の場合:既に還付された稅金と延滯金を追納
• 特別な処理の場合:
  • 品質(zhì)上の理由で返品された場合,追徴課稅の免除を申請可能
  • 返品貨物を修理後に再輸出する場合,再申告が可能

VI. 代理輸出の稅務(wù)リスクをどのように防止しますか?

企業(yè)は三重のリスク管理メカニズムを確立することをお勧めします:

• 契約審査:請求書の提供,稅金の負(fù)擔(dān)などの條項を明確に規(guī)定
• 書類管理:稅関申告書,インボイス,輸送書類の対応関係を確立
• 資金監(jiān)視:受取および支払いの経路が契約主體と一致することを確認(rèn)

VII. 2025年輸出稅還付政策にはどのような新しい変化がありますか?

本年度注目すべき政策調(diào)整には以下が含まれます:

• 稅還付審査期間が10営業(yè)日以內(nèi)に短縮(A類企業(yè))
• 越境EC B2B直接輸出(9710モデル)の稅還付グリーンチャネルが新設(shè)
• 「買い付け代行輸出」などの違反行為を厳しく取り締まり、ブラックリスト共有メカニズムを確立する