I.輸出代理店服務(wù)費(fèi)需要繳納增值稅嗎? [ サービス料は付加価値稅の対象ですか? ]

根據(jù)2024年12月財政部最新修訂的,出口代理服務(wù)費(fèi)適用 [ 2024年12月に財務(wù)省が最新の改訂を行った「クロスボーダー課稅行為の付加価値稅管理方法」によると,輸出代理サービス料は以下が適用されます ]零稅率政策 [ ゼロ稅率政策 ],但需要滿足三個核心條件: [ ただし,3つの主要な條件を満たす必要があります: ]

• 服務(wù)接收方為境外單位或個人 [ サービスの受領(lǐng)者が海外の事業(yè)體または個人であること ]
• 代理服務(wù)與貨物出口直接相關(guān) [ 代理サービスが商品の輸出に直接関連していること ]
• 企業(yè)需保留完整的 [ 企業(yè)は完全なものを保持する必要があります ]通関單,運(yùn)輸單據(jù)等證明材料 [ 注文書,輸送書類などの証明書類 ]

特別提醒:若代理公司同時提供境內(nèi)倉儲等附加服務(wù),該部分收入需按 [ 特に注意:代理店が國內(nèi)の倉庫保管などの追加サービスも提供する場合,その部分の収入は以下に従って ]6%繳納增值稅.某跨境電商企業(yè)2024年因混合業(yè)務(wù)未正確拆分,導(dǎo)致多繳稅款12萬元,建議企業(yè)建立服務(wù)項(xiàng)目明細(xì)臺賬. [ 付加価値稅を支払う必要があります.あるクロスボーダーeコマース企業(yè)は,2024年に混合事業(yè)を適切に分割しなかったため,12萬元の稅金を過払いしました.企業(yè)はサービス項(xiàng)目明細(xì)勘定を確立することをお勧めします. ]

II. 代理費(fèi)支出能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? [ II. 代理店手?jǐn)?shù)料の支出は,仕入稅額控除の対象となりますか? ]

出口企業(yè)支付給代理公司的費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需區(qū)分處理: [ 輸出企業(yè)が代理店に支払う費(fèi)用については,仕入稅額控除を區(qū)別して処理する必要があります: ]

• 可抵扣部分 [ 控除可能な部分 ]：
  • 國際運(yùn)輸代理費(fèi)(需取得增值稅專用發(fā)票) [ 國際輸送代理店手?jǐn)?shù)料(付加価値稅の特別請求書を取得する必要があります) ]
  • 報關(guān)報檢服務(wù)費(fèi)(適用6%稅率) [ 通関?検査サービス料(6％の稅率が適用されます) ]
• 不可抵扣部分 [ 控除不能な部分 ]：
  • 境外段物流費(fèi)用 [ 海外區(qū)間の物流費(fèi)用 ]
  • 外貿(mào)咨詢服務(wù)費(fèi) [ 貿(mào)易コンサルティングサービス料 ]

計算示例:某企業(yè)2024年支付代理費(fèi)50萬元(含稅),其中可抵扣項(xiàng)目占比60%,則進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額=50萬×60%/(1+6%)×6%≈16,981元 [ 計算例:ある企業(yè)が2024年に50萬元(稅込)の代理店手?jǐn)?shù)料を支払った場合,控除可能な項(xiàng)目の割合が60％である場合,仕入稅額控除額=50萬元×60％/(1 + 6％)×6％≈16,981元 ]

三、輸出稅還付與代理費(fèi)有何關(guān)聯(lián)? [ 代理店手?jǐn)?shù)料とどのような関係がありますか? ]

代理費(fèi)用直接影響 [ 代理店手?jǐn)?shù)料は直接影響します ]輸出稅還付的兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié): [ の2つの重要な段階: ]

• 退稅額計算 [ 還付稅額の計算 ]:國際運(yùn)輸費(fèi)需從離岸價中扣除 [ :國際輸送費(fèi)はFOB価格から差し引く必要があります ]
• 書類管理:缺失代理合同可能導(dǎo)致退稅延遲 [ :代理店契約がない場合,還付が遅れる可能性があります ]

2024年典型案例:某機(jī)電出口企業(yè)因未將貨代費(fèi)用從FOB價中剔除,多申報退稅款23萬元被稽查.建議企業(yè)建立 [ 2024年の典型的な事例:ある機(jī)械電気輸出企業(yè)が,フォワーダー費(fèi)用をFOB価格から除外しなかったため,23萬元の還付稅を過剰に申告したとして調(diào)査を受けました.企業(yè)は以下を確立することをお勧めします ]費(fèi)用分?jǐn)傆嬎惚?[ 費(fèi)用配分計算表 ],明確區(qū)分CIF與FOB價格構(gòu)成. [ ,CIF価格とFOB価格の構(gòu)成を明確に區(qū)別します. ]

4．國境を越えた支払代理費(fèi)需要代扣所得稅嗎? [ 代理店手?jǐn)?shù)料は源泉徴収の対象となりますか? ]

根據(jù)最新解釋: [ 「企業(yè)所得稅法実施條例」の最新の解釈によると: ]

• 支付境外代理服務(wù)費(fèi)需代扣 [ 海外の代理店サービス料の支払いは,源泉徴収の対象となります ]6%增值稅 [ 6％の付加価値稅 ]及 [ および ]10%企業(yè)所得稅 [ 10％の企業(yè)所得稅 ]
• 若對方所在國與我國簽訂稅收協(xié)定,可能適用優(yōu)惠稅率 [ 相手國が我が國と租稅條約を締結(jié)している場合,優(yōu)遇稅率が適用される場合があります ]

風(fēng)險提示:2024年某省稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn),37%的外貿(mào)企業(yè)存在跨境支付稅務(wù)處理錯誤.建議在合同中明確約定稅費(fèi)承擔(dān)條款,并提前進(jìn)行 [ リスク警告:2024年に,ある省の稅務(wù)當(dāng)局による特別検査により,貿(mào)易企業(yè)の37％がクロスボーダー決済の稅務(wù)処理に誤りがあることが判明しました.契約で稅金と費(fèi)用の負(fù)擔(dān)條項(xiàng)を明確に規(guī)定し,事前に以下を行うことをお勧めします ]稅收協(xié)定待遇備案 [ 租稅條約の特典の登録 ]」でした.

V. 如何合法降低代理費(fèi)相關(guān)稅負(fù)? [ V. 代理店手?jǐn)?shù)料に関連する稅負(fù)擔(dān)を合法的に軽減するにはどうすればよいですか? ]

基于2024-2025年稅收政策,推薦三個優(yōu)化路徑: [ 2024年から2025年の稅制に基づいて,3つの最適化パスをお勧めします. ]

• 業(yè)務(wù)模式重構(gòu) [ ビジネスモデルの再構(gòu)築 ]:將部分代理服務(wù)轉(zhuǎn)為供應(yīng)鏈管理服務(wù) [ :一部の代理店サービスをサプライチェーン管理サービスに転換します ]
• 稅收優(yōu)惠適用 [ 稅制上の優(yōu)遇措置の適用 ]:符合條件的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可享受進(jìn)項(xiàng)稅加計扣除 [ :資格のある貿(mào)易総合サービス企業(yè)は,仕入稅額の追加控除を享受できます ]
• 費(fèi)用合理分割 [ 費(fèi)用の合理的な分割 ]:コアとなる代理サービスと付加価値サービスを區(qū)別する

あるアパレル輸出企業(yè)は,プランの最適化により,2024年の節(jié)稅効果が売上高の0.8%に達(dá)しました.ただし,以下の點(diǎn)に注意して回避する必要があります.移転価格規(guī)制のレッドラインに觸れないように,専門的な稅務(wù)計畫を立てることをお勧めします.

(注:本文で述べられている政策は2025年3月まで有効です.具體的な業(yè)務(wù)については,所轄の稅務(wù)當(dāng)局の認(rèn)定に従ってください.複雑な取引については,専門の稅理士に個別の分析を依頼することをお勧めします.)