I.輸出代理店費はどの會計科目に該當するか?

の規(guī)定に基づき,貿易代理手數(shù)料は実際の業(yè)務の性質に従って分類すべきです:

• サービス料の性質：「販売費用-代理サービス料」科目に計上する
• 仲介手數(shù)料の性質：「販売費用-手數(shù)料支出」科目に計上する
• 包括的代理サービス:契約に基づき,通関,物流,還付などのサービス內容を分割して個別に會計処理することを推奨

II. 代理手數(shù)料の付加価値稅はどのように処理するか?

2025年最新の付加価値稅政策要件では,特に注意が必要です:

• 境內代理サービスは6%の増値稅が課稅されます(小規(guī)模納稅者は3%)
• 完全な國外で発生した代理サービスは免稅を申請できます
• 適格な増値稅専用発票を取得した場合にのみ控除可能です

特殊な事例:通関代行サービス総合代理手數(shù)料に含まれる場合,異なる稅率を適用するために別途區(qū)分する必要があります

III. 海外代理手數(shù)料の支払いで注意すべき稅務上の問題は何か?

• 源泉徴収義務：
  • 法人所得稅:10%の源泉所得稅を代行徴収
  • 増値稅:越境サービス購入者が6%の増値稅を源泉徴収
• 租稅條約の優(yōu)遇措置:一部の國?地域では源泉稅の減免を申請できます
• 外貨申告要件：支払い時に「サービス貿易等項目対外支払い稅務屆出書」を記入する必要があります。

IV. よくある経理処理の落とし穴は何か?

• 誤り1:サービス料と商品代金の混同

  代表的な事例：ある企業(yè)が30萬元の代理手數(shù)料を「買掛金」に計上したため、稅務調査で修正を求められた。

• 誤り2:越境サービス増値稅の申告漏れ

  2025年,稅関総署は越境サービスに係る稅務調査を強化しており,専門の審査プロセスを構築することを推奨します

• 誤り3:受払方法の不備
  • 高額な代理手數(shù)料の支払いに個人口座を使用することは避けるべきです
  • 國外への支払いは外貨指定銀行を経由する必要があります

V. 代理手數(shù)料は稅務上の損金算入が可能か?

2025年法人所得稅法実施條例に基づき:

• 境內代理手數(shù)料は適格な請求書により全額控除可能です
• 國外代理手數(shù)料は同時に以下を満たす必要があります:
  • 真実の取引背景を有すること
  • 源泉徴収義務を履行していること
  • 契約書,支払証明書等の資料を完備していること
• 1件あたり50萬元を超える代理手數(shù)料の支出については,専門の屆出を行うことを推奨します

(注:具體的な執(zhí)行基準については,管轄稅務當局の最新の解釈を基準としてください.本稿は2025年6月以前に有効な法規(guī)に基づいて執(zhí)筆されています)