一、外貿(mào)代理出口應由誰承擔納稅義務？

根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，外貿(mào)代理出口采取"誰經(jīng)營、誰納稅"原則。實際操作中需注意：

• 代理企業(yè)作為報關單上的"經(jīng)營單位"，承擔出口退稅申報義務
• 委托方需提供真實有效的進項發(fā)票，構(gòu)成退稅基礎
• 特殊情形下的連帶責任：
  • 代理方明知委托方虛開發(fā)票仍申報退稅
  • 雙方簽訂"包稅協(xié)議"逃避納稅義務

二、代理出口的增值稅如何計算與退還？

2025年延續(xù)執(zhí)行出口貨物勞務增值稅"免抵退"政策，具體流程為：

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅
• 抵：進項稅額可抵扣內(nèi)銷應納稅額
• 退：未抵扣完的進項稅額予以退還

示例計算：某批次出口貨物進項稅10萬元，內(nèi)銷應納稅額6萬元，則實際退稅額=10萬-6萬=4萬元

三、代理出口需要準備哪些申報材料？

2025年電子稅務局申報需同步上傳以下文件掃描件：

• 代理出口協(xié)議（需明確約定稅務責任）
• 報關單及裝箱單原件
• 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）
• 外匯收匯憑證（收匯比例不低于85%）
• 委托方開具的《代理出口貨物證明》

四、跨境支付服務費涉及哪些稅費？

外貿(mào)代理收取的境外服務費需注意：

• 增值稅：跨境應稅服務適用零稅率
• 所得稅：
  • 若代理企業(yè)在境外未設機構(gòu)，按服務發(fā)生地判定
  • 涉及常設機構(gòu)的需在來源國申報納稅

五、貨物退運后如何處理已退稅款？

根據(jù)2025年最新規(guī)定，出口貨物退運需分情況處理：

• 未申報退稅：直接修改出口申報數(shù)據(jù)
• 已退稅未滿3年：補繳已退稅款及滯納金
• 特殊處理情形：
  • 質(zhì)量原因退運可申請免于補稅
  • 退運貨物維修后復出口可重新申報

六、如何防范代理出口的稅務風險？

建議企業(yè)建立三重風控機制：

• 合同審查：明確約定票據(jù)提供、稅款承擔等條款
• 單證管理：建立報關單、發(fā)票、運輸單據(jù)的對應關系鏈
• 資金監(jiān)控：確保收付匯路徑與合同主體一致

七、2025年出口退稅政策有何新變化？

本年度值得關注的政策調(diào)整包括：

• 退稅審核周期縮短至10個工作日內(nèi)（一類企業(yè)）
• 新增跨境電商B2B直接出口（9710模式）退稅綠色通道
• 嚴查"買單出口"等違規(guī)行為，建立黑名單共享機制