代理出口到底算誰(shuí)的收入？

根據(jù)財(cái)政部2023年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，代理出口業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分總額法與凈額法兩種確認(rèn)方式：

• 總額法適用場(chǎng)景：
  • 代理方承擔(dān)主要存貨風(fēng)險(xiǎn)
  • 具有自主定價(jià)權(quán)
  • 實(shí)際承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)
• 凈額法適用條件：
  • 僅收取固定比例服務(wù)費(fèi)
  • 不承擔(dān)貨物質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)
  • 不墊付采購(gòu)資金

2025年增值稅處理有哪些變化？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2024年發(fā)布的《跨境應(yīng)稅行為免稅管理辦法》補(bǔ)充公告》，代理出口增值稅處理延續(xù)以下原則：

• 代理服務(wù)費(fèi)按6%繳納增值稅
• 貨值部分適用出口免稅政策
• 收匯核銷期限維持12個(gè)月不變
• 報(bào)關(guān)單"經(jīng)營(yíng)單位"欄決定退稅主體

企業(yè)所得稅申報(bào)要注意什么？

需特別注意稅會(huì)差異處理：

• 會(huì)計(jì)采用凈額法確認(rèn)收入時(shí)：
  • 仍需在稅務(wù)申報(bào)表中披露貨值總額
  • 服務(wù)費(fèi)收入單獨(dú)列示
• 跨境支付服務(wù)費(fèi)需完成稅務(wù)備案
• 收匯逾期需轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅

哪些情況容易引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)？

• 合同條款不清晰：

  某企業(yè)因合同未明確約定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)條款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)全額確認(rèn)收入，補(bǔ)繳稅款及滯納金超80萬(wàn)元

• 收付結(jié)算方式混亂：

  境外客戶直接支付給工廠導(dǎo)致三流不一致，影響退稅資格

• 單據(jù)管理不規(guī)范：

  缺失形式發(fā)票或傭金協(xié)議，無(wú)法證明代理業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)

如何建立合規(guī)的核算體系？

• 建立四單對(duì)應(yīng)機(jī)制：
  • 代理協(xié)議與報(bào)關(guān)單匹配
  • 收匯水單與結(jié)算單匹配
  • 服務(wù)費(fèi)發(fā)票與分賬明細(xì)匹配
• 設(shè)置輔助核算科目：

  建議在"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"下設(shè)"代理服務(wù)收入"和"貨值過(guò)賬收入"明細(xì)科目

• 采用電子臺(tái)賬系統(tǒng)：

  實(shí)時(shí)跟蹤每單業(yè)務(wù)的收匯、核銷、退稅進(jìn)度