I.Reembolso de impuestos a la exportación?Cuáles son las condiciones básicas para la devolución de impuestos a la exportación?

De acuerdo con las últimas Medidas Administrativas para el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo sobre Bienes y Servicios Exportados de 2025, la solicitudReembolso de impuestos a la exportacióndebe cumplir simultáneamente con las siguientes condiciones:

• Requisitos de calificación del sujeto: La unidad declarante debe ser una empresa de importación y exportación registrada en la aduana
• Principio de correspondencia de documentos：La declaración de aduana, la factura del IVA y el comprobante de cobro de divisas deben ser "consistentes en los tres documentos".
• Restricción de tiempo: La declaración debe completarse antes del período de declaración del IVA de abril del a?o siguiente después de la exportación de los bienes

II. ?Cuáles son las particularidades del mecanismo operativo de la exportación a través de un agente?

En un modelo típico de exportación a través de un agente, la relación comercial real presenta una doble propiedad:

• Nivel legal: La empresa de agencia comoUnidad remitente en la declaración de aduana, asume la responsabilidad principal de la exportación
• Nivel comercial: El cliente (empresa de producción) controla realmenteLa propiedad de los bienesyEl derecho a fijar el precio de la transacción

EstaLa separación entre "exportación nominal" y "transacción real"conduce directamente a disputas sobre la propiedad de los derechos de devolución de impuestos. Según un caso de una empresa textil de Jiangsu que hemos atendido, cuando exportó bienes por valor de $500,000 USD a través de una empresa de agencia, la declaración de aduana y el sujeto de recepción de divisas fueron la empresa de agencia, formando una cadena completa de evidencia de devolución de impuestos.

III. ?Por qué el agente exportador no puede solicitar la devolución de impuestos?

En combinación con casos típicos de auditoría fiscal de los últimos tres a?os, encontramos que el problema clave de la no devolución de impuestos radica en:

• Ruptura de la cadena del IVA: El encabezado de la factura emitida por la empresa de producción es la empresa de agencia, pero los bienes reales no se venden al agente
• Flujo de capital contradictorio:El pago directo de los bienes al extranjero a la cuenta de la empresacorredor, carece de comprobantes de transacción directa con la empresa de producción
• Control de riesgos regulatorios: La Administración Estatal de Impuestos en 2024 enfatiza especialmente la prevención de fraudes fiscales bajo el esquema de "falsas operaciones propias y verdaderas representaciones".

Cuatro, ?cómo obtener legal y legítimamente la devolución de impuestos a la exportación?

Basado en veinte a?os de experiencia práctica, se recomienda que las empresas elijan la ruta adecuada según la etapa de desarrollo:

• Opción 1: Solicitar derechos de operación de importación y exportación
  • Capital registrado a partir de 500.000 yuanes
  • Tramitar el registro de aduanas, el puerto electrónico y otras cualificaciones
• Opción 2: Establecer una relación de compra y venta real
  • Firmar un contrato de compra formal con la empresacorredor
  • Asegurar que los fondos se liquiden a través de cuentas públicas y se emitan facturas conformes
• Opción 3: Utilizar la plataforma integral de servicios de comercio exterior
  • Seleccione una empresa de servicios integrales calificada para operar en su nombre.
  • Mediante el modelo de "digitalización + informatización", se conserva una cadena de evidencia completa.

Cinco, errores comunes y consejos de riesgo

Recientemente, hemos descubierto tres tipos de operaciones de alto riesgo a las que se debe prestar especial atención:

• Exportación de compra de documentos:En 2025, la aduana ya ha descubierto 37 casos relacionados, y la sanción máxima alcanza el 200% del valor de los bienes
• Compensación de facturas:Algunas empresas intentan utilizar facturas de ventas nacionales para compensar la devolución de impuestos a la exportación, esta operación ha sido claramente definida como un comportamiento de evasión fiscal
• Préstamo de cuenta：El uso de una empresa externa para recibir divisas provocará una "inconsistencia en los tres flujos", lo que podría desencadenar una verificación por parte de la Administración de Divisas.