
I.agente de exportación?A qué cuenta contable pertenece la tarifa?
Según lo estipulado en la Norma de Contabilidad Empresarial N.o 14 - Ingresos, las comisiones de agencia de comercio exterior deben clasificarse según la naturaleza real de la operación:
- Naturaleza de tarifa de servicio:Se contabiliza en la cuenta "Gastos de ventas - Honorarios de servicios de agencia".
- Naturaleza de comisión:Contabilizado en la cuenta "Gastos de ventas - Comisiones pagadas".
- Servicios de agencia integral: Se recomienda desglosar y contabilizar por separado los contenidos de servicios como despacho de aduanas, logística, devolución de impuestos, etc., según lo acordado en el contrato.
Dos. ?Cómo se gestiona el IVA de las tarifas de agencia?
Las últimas políticas de IVA para 2025 requieren especial atención a:
- Los servicios de agencia nacionales tributan al 6% de IVA (3% para peque?os contribuyentes).
- Los servicios de agencia realizados íntegramente en el extranjero pueden solicitar la exención fiscal.
- Se debe obtener una factura especial de IVA conforme para poder deducir.
Casos especiales:Servicio de despacho de aduanas por encargoSi está incluido en la tarifa de agencia integral, debe desglosarse por separado para aplicar diferentes tipos impositivos.
Tres. ?Qué cuestiones fiscales deben tenerse en cuenta al pagar tarifas de agencia en el extranjero?
- Obligación de retención y pago:
- Impuesto sobre Sociedades: Retención del impuesto sobre la renta del 10%
- IVA: El comprador de servicios transfronterizos retiene el 6% de IVA.
- Beneficios de convenios fiscales: Algunos países/regiones pueden solicitar la reducción o exención del impuesto de retención.
- Requisitos de declaración de divisas:Es necesario completar el "Formulario de Registro Fiscal para Pagos al Exterior de Servicios Comerciales y Otros Proyectos" al momento del pago.
Cuatro. ?Cuáles son los errores comunes en el tratamiento contable?
- Error 1: Confusión entre tarifas de servicio y valor de la mercancía
Caso típico: Una empresa registró 300.000 yuanes en comisiones de agencia como "cuentas por pagar", lo que provocó un ajuste en la inspección tributaria.
- Error 2: Omisión en la declaración del IVA por servicios transfronterizos
En 2025, la Administración General de Aduanas reforzará la verificación fiscal de los servicios transfronterizos; se recomienda establecer un proceso de auditoría especializada.
- Error 3: Método de pago no estándar
- Se debe evitar el uso de cuentas personales para pagar grandes tarifas de agencia.
- El pago en el extranjero debe realizarse a través de un banco designado para divisas.
Cinco. ?Pueden las tarifas de agencia beneficiarse de la deducción fiscal?
Según el Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2025:
- Las tarifas de agencia nacionales son totalmente deducibles con facturas conformes.
- Las tarifas de agencia en el extranjero deben cumplir simultáneamente:
- Tener un trasfondo de transacción real
- Cumplir con las obligaciones de retención y pago
- Reunir documentos completos como contratos y comprobantes de pago
- Se recomienda realizar un registro especial para los gastos por honorarios de agencia superiores a 500.000 yuanes por operación.
(Nota: Para los estándares de ejecución específicos, consulte la última interpretación de la autoridad fiscal competente. Este artículo se basa en las regulaciones vigentes antes de junio de 2025.)