?Qué documentos legales deben emitirse para los negocios de importación y exportación a través de una agencia?

Según el último Reglamento de Gestión de Servicios de Comercio Transfronterizo de 2025, la importación y exportación a través de una agencia debe proporcionar dos tipos de documentos básicos:

• Factura especial de IVA: Se utiliza para la liquidación de las tarifas de servicio nacionales y debe incluir:
  • Detalle de la tarifa del servicio de agencia
  • despacho de aduana/Tarifas de servicios adicionales como logística
  • Tasa del 6% para la industria de servicios modernos
• Factura Proforma (Proforma Invoice): Se utiliza para la liquidación de los pagos transfronterizos de bienes y debe indicar:
  • Términos comerciales (por ejemplo, FOB/CIF)
  • Cláusulas de moneda y tipo de cambio fijo
  • Información de pre-declaración del código HS

?Cómo facturar por separado la tarifa del servicio de agencia y el pago de los bienes?

De acuerdo con las cláusulas revisadas del Documento No. 62 del Ministerio de Hacienda de 2023, se debe adoptarPrincipio de separación de documentos:

• La entidad nacional emite una factura especial de IVA del 6% (tarifa de servicio)
• La entidad extranjera proporciona una factura comercial (transacción de bienes)
• 14054Pagos transfronterizosLos comprobantes deben corresponder a diferentes números de transacción

Caso típico: Una empresa de exportación de dispositivos médicos paga una tarifa de agencia de 150.000 yuanes (factura especial del 6%) a través de la declaración de aduana de la agencia. Al mismo tiempo, el pago de los bienes de 500.000 dólares estadounidenses se realiza a través de T/T y se adjunta una factura comercial.

?Puede una declaración de aduana proforma utilizarse como comprobante de deducción?

La Administración General de Aduanas de 2025 aclara:La declaración de aduana proforma solo tiene efecto de declaración y no puede utilizarse como documento fiscal. El proceso de operación de cumplimiento debe ser:

• La empresa de la agencia proporciona una declaración de aduana proforma (pre-declaración)
• Obtener una declaración de aduana formal después del despacho de aduana real
• Tramitar la devolución de impuestos con la declaración de aduana formal

?Cómo manejar las diferencias de tipo de cambio en los documentos de pago transfronterizos?

Se recomienda adoptar unSistema de cuentas multidivisa:

• La factura de la tarifa de servicio se cotiza en RMB
• La factura de los bienes se cotiza en moneda extranjera
• Indique en la columna de comentarios:
  • Tipo de cambio de bloqueo (por ejemplo, USD/CNY=7,025)
  • Parte que asume el riesgo del tipo de cambio
  • Intervalo de fechas de pago transfronterizo

?En qué problemas de facturación se centrará la inspección fiscal de 2025?

De acuerdo con las últimas directrices de inspección fiscal, el enfoque principal es verificar:

• Cumplimiento de la congruencia de los tres flujos:
  • Flujo de fondos (comprobante de pago)
  • Flujo de documentos (tipo de factura)
  • Flujo de mercancías (documentos de declaración de aduana)
• Razonabilidad de la tarifa del servicio transfronterizo:
  • Punto de referencia de la industria para la proporción de la tarifa de la agencia (generalmente 1,2-3,5%)
  • Documentos justificativos de las tarifas adicionales por servicios especiales

?Cómo verificar las cualificaciones de facturación de la empresa de la agencia?

Se recomienda a través deSistema de verificación de tres certificados:

• Verificar la validez del Certificado de Registro de la Unidad de Declaración de Aduanas de la Aduana
• Verificar la calificación de contribuyente general del IVA
• Confirmar el estado de la lista de registro de la Administración Estatal de Divisas

A partir de 2025, se podrá consultar en tiempo real la calificación de las empresas de representación a través de la plataforma "Ventanilla única de Comercio Internacional", cuyo sistema ya está conectado con las bases de datos de la Administración Estatal de Regulación del Mercado y la Administración Tributaria.