?Debería emitirse una factura con IVA o una factura proforma para la importación/exportación por agente? ?Existe riesgo si la declaración de aduanas y la factura comercial no coinciden?

Según las últimas Medidas de Gestión para la Aplicación del Tipo Cero del Impuesto sobre el Valor A?adido a Comportamientos Sujetos a Impuestos Transfronterizos de 2025, los servicios de agencia de importación y exportación deben emitir facturas distinguiendo las siguientes dos situaciones:

• Tarifa de servicio de agencia pura: Emitir una factura especial de IVA al 6%, y en el campo de observaciones de la factura se debe indicar "servicio de intermediación de importación y exportación".
• Negocio de agencia de compra/venta: Se deben emitir simultáneamente dos tipos de documentos
  • Con el cliente extranjero: Emitir factura proforma (Proforma Invoice)
  • Con la parte nacional comitente: Emitir factura especial de IVA al 13% (se requiere tener calificación para la compraventa de bienes)

II.despacho de aduana?El importe en el documento y el importe de la factura deben ser idénticos?

Según el Anuncio N.o 78 de 2024 de la Administración General de Aduanas, existen las siguientes tres modalidades de operación conformes:

• Declaración de aduanas con precio FOB: Importe de la factura comercial = Importe de la declaración de aduanas + Flete/seguro del tramo extranjero
• Declaración de aduanas con precio CIF: El importe de la factura comercial debe coincidir exactamente con el importe de la declaración de aduanas
• Comisión listada por separado: La tarifa de servicio de agencia puede facturarse por separado al 6%, no se incluye en el importe de la declaración de aduanas de la mercancía

El sistema inteligente de revisión de documentos que la Aduana pondrá en marcha en 2025 verificará especialmente la razonabilidad de la lógica de precios. Se recomienda utilizar la declaración de aduanas con precio CIF para reducir al máximo el riesgo de inspección.

I. ?Qué tipo de factura debe emitirse para los servicios de importación/exportación por agente?

Respecto a los gastos por servicios en el extranjero generados en la fase de importación y exportación (como certificación de pruebas, transporte internacional, etc.), se debe prestar especial atención a:

• Factura de gastos anticipados: Se debe proporcionar la emitida por la entidad extranjeraFactura proforma + comprobante de pagooriginal
• Requisitos de verificación de divisas: Las tarifas de servicio por transacción individual que superen los 50.000 USD deben indicar el número de registro del contrato en la sección de observaciones de la factura
• Comprobante de deducción fiscal: Las facturas extranjeras deben ir acompa?adas de un documento emitido por una institución especializadaDocumento de traducción certificadapara poder ser contabilizadas

Cuatro. ?Qué errores en las facturas pueden provocar el fracaso de la devolución de impuestos?

Según la Administración Estatal de Impuestos de 2025Reembolso de impuestos a la exportaciónLa base de datos de casos de verificación muestra que los errores de alta frecuencia incluyen:

• Encabezado de factura inconsistente: El nombre de la unidad operativa en la declaración de aduanas no coincide con el nombre del comprador en la factura de IVA.
• Confusión de unidades de medida：Para el despacho de aduanas se utiliza "kilogramos", mientras que en la factura se emplea "piezas" sin indicar la proporción de conversión.
• Error en la conversión del tipo de cambio: La desviación entre el tipo de cambio del día 1 del mes y el tipo de cambio de liquidación real supera el 2%.
• Falta de documentos de respaldo asociados: El acuerdo de agencia no se presentó para registro junto con la factura.

Cinco. Normas de aplicación de la factura electrónica en operaciones de importación y exportación.

Según las implementadas en marzo de 2025:

• Transacciones nacionales: Debe utilizarse la factura electrónica especial de IVA (formato OFD).
• Pagos y cobros transfronterizos: Se permite el uso de facturas electrónicas en formato PDF, pero deben cumplir con:
  • Incluir firmas digitales de comprador y vendedor
  • Mostrar la moneda de la transacción y el tipo de cambio
  • Adjuntar información de la ruta de remesa SWIFT

Recordatorio especial: La situación de uso mixto de facturas en papel y electrónicas requiere una mención especial en el sistema de registro fiscal.

Seis. ?Cómo evitar disputas comerciales provocadas por las facturas?

Basado en 20 a?os de experiencia práctica, se sugieren las siguientes medidas:

• Mecanismo de triple verificación: Verificación de los elementos de la factura por las tres partes: operaciones, finanzas y aduanas.
• Control de versiones: Indicar el número de versión de la factura y la fecha de revisión (ej. INV2025-001-R2).
• Cláusulas de disputa: Estipular claramente en el acuerdo de agencia
  • Atribución de responsabilidad por errores en la factura
  • Plazo para la emisión de facturas rectificativas
  • Forma de gestionar las fluctuaciones del tipo de cambio