I. ?Qué impuestos hay que pagar por la exportación de software?

De acuerdo con las últimas Medidas de Gestión del Impuesto sobre el Valor A?adido para Servicios Gravables Transfronterizos de 2025, la exportación de software implica tres impuestos principales:

• IVA: Exento de IVA en el eslabón de exportación, pero es necesario distinguir la naturaleza de la transacción
  • La transferencia de derechos de licencia de software puro se aplica al tipo impositivo cero
  • Las ventas mixtas con servicios técnicos adjuntos deben dividirse para calcular los impuestos
• aranceles: Determinado según la clasificación del código HS de aduanas
  • La forma de soporte físico (como los CD-ROM) se grava según la categoría de soporte electrónico
  • La forma de transmisión digital está actualmente exenta de aranceles
• Impuesto sobre la renta de las empresas: Calculado sobre los ingresos por ventas de software incluidos en la renta imponible
  • Las empresas de alta tecnología pueden disfrutar de un tipo impositivo preferencial del 15%
  • La política de reducción y exención de impuestos sobre los ingresos por exportación de tecnología se prorroga hasta 2027

II. ?Cómo se devuelve el IVA de la exportación de software?

Los requisitos de la política de recaudación y devolución inmediata que se seguirá aplicando en 2025 son:

• Materiales de declaración:
  • Certificado de registro de derechos de autor de software
  • Certificado de registro de contrato de servicios transfronterizos
  • Justificante de cobro de divisas (formulario de cancelación de la Administración Estatal de Divisas)
• Condiciones de devolución de impuestos:
  • Proporción de investigación y desarrollo independiente de software ≥ 70%
  • Importe del contrato de exportación ≥ 100.000 dólares estadounidenses
  • El tiempo de cobro de divisas no supera los 6 meses estipulados en el contrato
• Flujo de operación:
  • Completar la declaración de la ventanilla única de aduanas
  • Presentar el Formulario de solicitud de exención de impuestos para servicios imponibles transfronterizos
  • Tramitar el registro de devolución de impuestos en la oficina de impuestos electrónica

III. ?Qué factores influyen en los aranceles de exportación de software?

Los casos prácticos demuestran que los siguientes factores suelen provocar controversias arancelarias:

• Clasificación del código HS:
  • Diferencia de tipo impositivo entre el software de sistema (8523.49) y las aplicaciones (8523.41)
  • El software personalizado puede clasificarse en la categoría de servicios de tecnología de la información
• Determinación del modelo de transacción:
  • Los servicios de suscripción pueden considerarse cánones
  • Diferencias en el tratamiento arancelario entre el despliegue en la nube y el despliegue local
• Certificado de origen:
  • Se puede disfrutar de tipos impositivos preferenciales en el marco de los acuerdos de libre comercio
  • Es necesario proporcionar materiales de prueba completos del proceso de desarrollo

IV. ?Cómo disfrutar legalmente de las preferencias fiscales?

Se recomienda que las empresas establezcan un mecanismo de control de riesgos triple:

• Planificación previa:
  • Completar la evaluación del impacto fiscal antes de la firma del contrato
  • Aclarar el método de entrega del software y la proporción de servicios técnicos
• Monitoreo durante el evento:
  • Verificación de la coherencia entre los justificantes de pago transfronterizo y las cláusulas contractuales
  • Actualizar periódicamente la base de datos de políticas fiscales nacionales
• Auditoría posterior al evento:
  • Conservar registros completos de la recopilación de gastos de investigación y desarrollo
  • Preparar documentos de precios de transferencia para hacer frente a las inspecciones fiscales

V. Errores comunes de los impuestos de exportación de software

Según los casos de inspección de aduanas de 2025, preste especial atención a:

• Error 1: Los productos digitales están totalmente exentos de impuestos
  • Necesidad de distinguir entre la forma del producto y la esencia del servicio
  • Algunos países han comenzado a imponer impuestos sobre servicios digitales
• Error 2: Importe de la devolución de impuestos = Importe del impuesto soportado
  • Cálculo real según el precio FOB × tipo de devolución de impuestos
  • Los gastos de subcontratación de servicios no son deducibles
• Error 3: Todos los gastos de I+D pueden deducirse adicionalmente
  • Debe cumplir con las Medidas Administrativas para la Deducción Previa a Impuestos de Gastos de I+D
  • Los gastos de I+D en el extranjero deben registrarse especialmente