Exportación por agencia?Qué tipos de impuestos deben pagarse sobre las comisiones?

Según las últimas políticas fiscales de 2025, las comisiones por exportación en representación implican principalmente los siguientes tipos de impuestos:

• IVA: Los ingresos por comisiones deben pagar el 6% de IVA (los peque?os contribuyentes aplican un tipo impositivo del 3%)
• Impuesto sobre la renta de las empresas: Las agencias nacionales deben incluir los ingresos por comisiones en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, tributando al tipo del 25%
• Impuesto sobre la renta retenido y pagado a cuenta: Al pagar comisiones al extranjero, se debe retener y pagar a cuenta el 10% del impuesto sobre la renta (si no existe convenio fiscal)

?Cómo calcular con precisión el IVA de las comisiones?

Tomando como ejemplo una empresa de comercio exterior que recibe 100.000 yuanes de comisión:

• Contribuyente general: 100.000 × 6% = 6.000 yuanes
• Peque?o contribuyente: 100.000 × 3% = 3.000 yuanes

Precaución:El impuesto sobre las ventas deducible debe cumplir con el principio de "coherencia de los tres flujos", es decir, la unificación de la dirección del contrato, los fondos y la factura.

?Existen regulaciones especiales para el pago de comisiones al extranjero?

• Proceso de retención y pago a cuenta:
  • Determinar si el lugar de prestación del servicio se encuentra completamente en el extranjero
  • Verificar tasas impositivas preferenciales según tratados fiscales (ej. 7% en Hong Kong)
  • Completar el registro de pagos al exterior
• Lista de documentos para el registro:
  • Acuerdo de comisión en versiones chino e inglés
  • Comprobante bancario de pago al exterior
  • Documentos probatorios de la autenticidad del servicio

?Cómo afectan los gastos por comisiones al Impuesto sobre Sociedades?

Según la política de extensión del documento Cai Shui [2023] N.o 17:

• Límite de deducción antes de impuestos = Ingresos por servicios × 5% (en caso de exportación por encargo)
• Debe cumplir simultáneamente:
  • Contar con comprobantes legales y válidos
  • Pago a instituciones intermediarias con calificación legal para operar
  • La forma de pago cumple con la práctica comercial

Advertencia sobre errores comunes en el tratamiento fiscal

• Error 1:El pago de comisiones en efectivo puede evadir impuestos

  La nueva normativa del Banco Popular de China (PBOC) para 2025 exige la declaración obligatoria para transacciones en efectivo individuales superiores a 50.000 yuanes; las infracciones conllevarán multas de 1 a 3 veces el importe de la comisión.

• Error 2:Cuanto mayor sea el porcentaje de comisión, más ventajoso

  El pago de comisiones que supere el 10% del valor total del contrato de exportación puede considerarse riesgo de precios de transferencia

Recomendaciones para la conformidad fiscal de las comisiones en 2025

• Establecer un sistema de aprobación por niveles para el pago de comisiones
• Verificar trimestralmente las actualizaciones de los tratados fiscales
• Utilizar la preservación de pruebas electrónicas con blockchain para guardar registros de comunicación
• Prestar atención a las políticas especiales en las zonas piloto integrales de comercio electrónico transfronterizo