Exportación por agencia?La factura especial debe ser emitida por el agente?

Según la vigente <exportar bienesEn las Medidas Administrativas sobre el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo para Servicios Laborales, en el negocio de exportación por cuenta de terceros:

• Cuando en la casilla "Remitente nacional" de la declaración de aduana aparece el nombre de una empresa intermediaria, esta debe emitir una factura especial.
• La columna de notas de la factura debe indicar"Exportación por representación"y el número de identificación fiscal del mandante
• El importe de la factura debe ser coherente con el importe declarado en la declaración de aduanas y el importe de la recepción de divisas.

?El encabezado de la factura debe estar a nombre del mandante o del agente?

Debe gestionarse según la naturaleza del negocio:

• Modelo de agencia por encargo
  • Columna del vendedor: Rellene el nombre completo y el número de identificación fiscal del mandante.
  • Columna del comprador: Rellene la información del cliente extranjero.
• Modelo de agencia de compraventa
  • Columna del vendedor: Rellene la información de la empresa agente.
  • Columna del comprador: Rellene la información del cliente extranjero.

?Qué información adicional se requerirá en la nueva versión de la factura de 2025?

Según el anuncio No. 45 publicado por la Administración Estatal de Impuestos en diciembre de 2024:

• Debe rellenarseNúmero de declaración de aduanas de 13 dígitos(Los 11 dígitos originales han sido derogados)
• La liquidación transfronteriza en RMB requiere la indicación de"CIPS" (Sistema de Pago Interbancario Transfronterizo)Código de identificación
• Las facturas que utilizan blockchain deben mostrarEntrada de verificación del valor hash

?Cuál es la diferencia esencial entre una factura de exportación por cuenta de terceros y una factura proforma?

Existen diferencias significativas entre ambos en términos de función y validez legal:

• Validez legal
  • Factura especial: Comprobante legal de deducción del Impuesto al Valor Agregado
  • Factura proforma: Documento de acuerdo comercial, sin validez fiscal
• Tiempo de emisión
  • Factura especial: Emitida dentro de los 15 días posteriores a la salida de la mercancía
  • Factura proforma: Puede emitirse al firmar el contrato

?Cómo evitar los riesgos de devolución de impuestos derivados de las facturas de exportación por cuenta de terceros?

En combinación con los casos típicos publicados recientemente por la Administración General de Aduanas, se recomienda prestar atención a:

• Verificación de la convergencia de los cuatro flujos
  • Flujo de mercancías (declaración de aduanas)
  • Flujo de fondos (Comprobante de cobro de divisas)
  • Flujo de facturas (factura especial)
  • Flujo de contratos (acuerdo de agencia)
• Procesamiento de negocios especiales
  • El comercio de tránsito requiere adjuntarCertificado de entrega de recibo de almacén
  • El comercio electrónico transfronterizo debe indicarCódigo de supervisión aduanera